4. cvičení – pokračování zásob, DPH – zahraničí Oceňování při vyskladnění Metoda váženého aritmetického průměru preencoded.png Metoda FIFO – first-in first-out – neboli první dovnitř, první ven. Při výdeji nejprve vydáváme nejstarší zásoby (oceněné nejstaršími cenami) a postupně přecházíme k novějším zásobám. Příklad 4 Společnost NOVENTA, s. r. o. eviduje zásoby materiálu na skladě. Oceňte jednotlivá vyskladnění metodou váženého aritmetického průměru a metodou FIFO. V průběhu měsíce došlo k těmto pohybům: Datum Doklad Pohyb Množství Cena za 1 ks Celková cena 1. 5. PS Počáteční stav 100 ks 50 Kč 5 000 Kč 5. 5. Příjemka Nákup materiálu 200 ks 55 Kč 11 000 Kč 10. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 150 ks ? ? 15. 5. Příjemka Nákup materiálu 100 ks 60 Kč 6 000 Kč 20. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 120 ks ? ? 25. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 50 ks ? ? Metoda VAP Datum Doklad Pohyb Množství Cena za 1 ks Celková cena 1. 5. PS Počáteční stav 100 ks 50 Kč 5 000 Kč 5. 5. Příjemka Nákup materiálu 200 ks 55 Kč 11 000 Kč 10. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 150 ks 15. 5. Příjemka Nákup materiálu 100 ks 60 Kč 6 000 Kč 20. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 120 ks 25. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 50 ks Výpočet: Metoda FIFO Datum Doklad Pohyb Množství Cena za 1 ks Celková cena 1. 5. PS Počáteční stav 100 ks 50 Kč 5 000 Kč 5. 5. Příjemka Nákup materiálu 200 ks 55 Kč 11 000 Kč 10. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 150 ks 15. 5. Příjemka Nákup materiálu 100 ks 60 Kč 6 000 Kč 20. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 120 ks 25. 5. Výdejka Výdej do spotřeby 50 ks Výpočet: Další metody oceňování Metoda LIFO – last in, first out – poslední dovnitř, první ven. Ze zásob se vydávají nejdříve nejnovější pořízené kusy, starší zůstávají na skladě. V České republice zakázána, nepoužívá se. Metoda HIFO – highest in, first out – nejdražší dovnitř, nejdřív ven. Při vyskladnění zásob se jako první spotřebují nejdražší položky na skladě, bez ohledu na to, kdy byly nakoupeny. Inventarizace zásob – porovnání účetního stavu se skutečným na konci období Manko do normy – přirozené úbytky zásob účtujeme na účty 501 – Spotřeba materiálu (v případě materiálu) a 504 – Prodané zboží (v případě zboží) Manko nad normu – zaviněný stav (krádež, poškození, ztráta), účtuje na účet 549 – Manka a škody z provozní činnosti Manko k úhradě zaměstnancem – pokud manko zavinil zaměstnanec, může být připsáno k úhradě, účtuje se přes účet 335 – Pohledávky za zaměstnanci Přebytky – skutečný stav je vyšší než účetní, účtuje se na účtu 648 – Ostatní provozní výnosy Příklad 1 Společnost ZELENKA, s. r. o. se zabývá prodejem ovoce a zeleniny a účtuje o zásobách způsobem A. Společnost je plátcem DPH. Počáteční stav zboží na skladě činil 412 000 Kč. V průběhu roku 2026 uskutečnila následující účetní případy. Na konci roku byla provedena inventarizace zásob. Skutečný stav zboží byl zjištěn ve výši 400 000 Kč. U ovoce a zeleniny je stanoveno manko do normy ve výši 500 Kč (10 ks). Manko nad stanovenou normu bude předepsáno skladníkovi k úhradě. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy a zjistěte účetní stav zásob před inventurou, celkové manko, manko do normy a manko nad normu. Následně zaúčtujte předpis náhrady škody a její úhradu. Č. Doklad Text Částka MD D 1 FAP Nákup zboží – cena bez DPH DPH 21 % cena s DPH 81 000 Kč 2 VPD Doprava nakoupeného zboží – cena bez DPH DPH 21 % Cena s DPH 5 000 Kč 3 Příjemka Příjem nakoupeného zboží na sklad 4 FAV Prodej zboží odběrateli – cena bez DPH DPH 21 % cena s DPH 120 000 Kč 5 Výdejka Vyskladnění prodaného zboží 75 000 Kč 6 PPD Prodej zboží za hotové – cena bez DPH DPH 21 % cena s DPH 40 000 Kč 7 Výdejka Vyskladnění zboží prodaného za hotové 25 000 Kč 8 FAP Nákup zboží – cena bez DPH DPH 21 % cena s DPH 60 000 Kč 9 Příjemka Příjem nakoupeného zboží na sklad 60 000 Kč 10 VBÚ Úhrada faktury za nákup zboží z bankovního účtu 72 600 Kč 11 FAV Prodej zboží odběrateli – cena bez DPH DPH 21 % cena s DPH 90 000 Kč 12 Výdejka Vyskladnění prodaného zboží 55 000 Kč 13 ID Zaúčtování manka do normy 14 ID Zaúčtování manka nad normu 15 ID Předpis náhrady škody skladníkovi za manko nad normu 16 PPD Skladník uhradil předepsanou náhradu škody v hotovosti Zálohy Zlaté pravidlo: O samotné zálohové (proforma) faktuře se VŮBEC NEÚČTUJE! Není to účetní ani daňový doklad, ale pouze výzva k platbě. Účtovat začínáme až ve chvíli, kdy peníze reálně odejdou nebo dorazí na účet. 1. Pohled na zálohy: Poskytnuté vs. Přijaté Druh zálohy Co to znamená? V rozvaze je to Účtová skupina Poskytnutá (My platíme někomu) Poslali jsme peníze dopředu. Čekáme na dodání zboží či služby. Pohledávka (Aktiva) 05, 15, 314 Přijatá (Někdo platí nám) Zákazník nám poslal peníze. Dlužíme mu práci nebo zboží. Závazek (Pasiva) 324 2. Přehled účtů podle účelu zálohy 314 – Poskytnuté provozní zálohy: Běžný provoz, služby (elektřina, nájem, reklama). * Skupina 05 – Zálohy na dlouhodobý majetek: Např. účet 052 pro nákup auta či stroje. * Skupina 15 – Zálohy na zásoby: Např. účet 151 při nákupu materiálu na sklad. * 335 – Pohledávky za zaměstnanci: Zálohy na služební cesty nebo zálohy na mzdu. * 324 – Přijaté zálohy: Peníze od zákazníků za naše budoucí plnění. 3. Životní cyklus zálohy na příkladu Doklad Text Kč MD D VBÚ/1 a) zaplacená záloha na nákup zboží 60 500,- 153 221 b) přijatá záloha na opravu techniky 9 075,- 221 324 dd/1 Daňový doklad k přijaté záloze – DPH 21 % 1 575,- 324 343 Daňový doklad k poskytnuté záloze – DPH 21 % 10 500,- 343 153 FAP/1 Nákup zboží (převzato na sklad) – cena bez daně 50 000,- 132 - DPH 21 % 10 500,- 343 - Cena s DPH 60 500,- - 321 VÚD Zaplacená záloha – cena bez daně 50 000,- 321 153 DPH 21 % z přijaté platby 10 500,- 321 343 Příklad – zálohy Společnost STAVO-KOMPLET, s. r. o. je plátcem DPH (základní sazba DPH 21 %). O zásobách účtuje způsobem A. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy. Č. Doklad Text účetního případu Kč MD D 1. ZF 1 Zálohová faktura od dodavatele na nákup materiálu 60 500 2. VBÚ 1 Zaplacena záloha na materiál z bankovního účtu 60 500 3. DD 1 Daňový doklad k přijaté platbě na zálohu materiálu (DPH 21 %) 4. FAP 1 Vyúčtovací faktura za dodaný materiál: - cena materiálu bez DPH - DPH 21 % - cena celkem s DPH 5. VÚD 1 Zúčtování zaplacené zálohy s vyúčtovací fakturou za material – cena bez DPH DPH 21 % z přijaté platby Cena s DPH 6. VÚD 2 Příjem nakoupeného materiálu na sklad 7. ZF 2 Zálohová faktura na nákup zboží 121 000 8. VBÚ 2 Zaplacena záloha na zboží z bankovního účtu 121 000 9. DD 2 Daňový doklad k záloze na zboží (DPH 21 %) 10. FAP 2 Vyúčtovací faktura za dodané zboží: - cena zboží bez DPH - DPH 21 % - cena celkem s DPH 11. VÚD 3 Zúčtování zaplacené zálohy s vyúčtovací fakturou za zboží – cena bez DPH DPH 21 % z přijaté platby Cena s DPH 12. VÚD 4 Příjem zboží na sklad 13. VBÚ 3 Zaplacena záloha na inzertní a poradenské služby 18 150 14. DD 3 Daňový doklad k platbě zálohy na služby (DPH 21 %) 15. FAP 3 Vyúčtovací faktura za poradenské služby: - cena služby bez DPH - DPH 21 % - cena celkem s DPH 16. VÚD 5 Zúčtování zaplacené zálohy s vyúčtovací fakturou za služby – cena bez DPH DPH 21 % z přijaté platby Cena s DPH 17. VBÚ 4 Přijatá záloha od odběratele na náš účet za stavební práce 36 300 18. DD 4 Vystavený daňový doklad k přijaté záloze od odběratele (DPH 21 %) 19. FAV 1 Vyúčtovací faktura odběrateli za provedené práce: - cena prací bez DPH - DPH 21 % - cena celkem s DPH 20. VÚD 6 Zúčtování přijaté zálohy s vyúčtovací fakturou vydanou – cena bez DPH DPH 21 % z přijaté platby Cena s DPH Zásoby ze zahraničí a DPH Pořízení zásob z jiného členského státu EU Clo - celní orgán nám nevyměřuje clo, jedná se o totožný případ jako pořízení z ČR DPH - Dodavatel nevyměřuje na daňovém dokladu daň. Tu si musí odběratel v ČR spočítat a správně zařadit daňové sazby. Pořízení na účtu 111 (131) souvztažně s účtem 321, daň na účtu 343. Pořízení zásob mimo země EU Vyměření a účtování cla - clo je vyměřeno celním úřadem na základě jednotného správního dokladu a vstupuje do pořizovací ceny. Zaúčtujeme jako závazek vůči celnímu úřadu na účet 379 na straně Dal a na straně MD účet 111 (pořízení materiálu) či 131 (pořízení zboží). DPH - vypočítá se z ceny materiálu či zboží a cla. Daň je vyměřena účetní jednotkou a přiznává daň na výstupu. Poté, co obdrží daňový doklad, má nárok na odpočet. DPH evidujeme na účtu 343. Příklad 1 – pořízení zásob z EU Česká výrobní firma (plátce DPH) nakoupila materiál od německého dodavatele. Společnost účtuje o zásobách způsobem A. Zaúčtujte níže uvedené účetní operace a vypočítejte a zaúčtujte případný kurzový rozdíl vzniklý při úhradě faktury. Číslo Účetní operace Částka (Kč) MD D 1. Dodavatelská faktura z Německa za nákup materiálu 10 000 EUR (1 EUR = 25,00 CZK) 2. Dodavatelská faktura za přepravu materiálu z Německa 10 000 3. Samovyměření DPH – přiznání povinnosti z pořízení materiálu z EU (21 %) 4. Nárok na odpočet DPH z pořízení materiálu z EU 5. Příjemka materiálu na sklad v pořizovací ceně 6. Úhrada dodavatelské faktury do Německa z bankovního účtu (10 000 EUR při kurzu 1 EUR = 24,80 CZK) 7. Kurzový rozdíl při úhradě faktury za materiál 8. Úhrada dodavatelské faktury za přepravu – VBÚ 10 000 9. Výdejka materiálu ze skladu do spotřeby ve výrobě 150 000 10. Dodavatelská faktura ze Slovenska za nákup náhradních dílů (materiál) 2 000 EUR (1 EUR = 25,00 CZK) 11. Samovyměření DPH – přiznání povinnosti z pořízení materiálu z EU (21 %) 12. Nárok na odpočet DPH z pořízení materiálu z EU 13. Příjemka náhradních dílů na sklad v pořizovací ceně 14. Úhrada dodavatelské faktury na Slovensko z bankovního účtu (2 000 EUR při kurzu 1 EUR = 25,10 CZK) 15. Kurzový rozdíl při úhradě faktury na Slovensko Příklad 2 – dovoz zboží ze země mimo EU Obchodní společnost se sídlem v ČR (plátce DPH) dovezla zboží ze Švýcarska. Společnost účtuje o zásobách způsobem A. Zaúčtujte účetní operace spojené s dovozem zboží ze třetí země. Číslo Účetní operace Částka (Kč) MD D 1. Dodavatelská faktura ze Švýcarska za nákup zboží 10 000 CHF (1 CHF = 26,00 CZK) 2. Dodavatelská faktura za mezinárodní námořní přepravu 20 000 3. Vyměřené clo Celním úřadem dle JSD 12 500 4. Samovyměření DPH - přiznání povinnosti 21 % 5. Nárok na odpočet DPH z pořízení materiálu z EU 6. Příjemka zboží na sklad v pořizovací ceně 7. Úhrada cla a poplatků Celnímu úřadu z bankovního účtu 12 500 8. Úhrada dodavatelské faktury do Švýcarska z bankovního účtu (10 000 CHF při kurzu 1 CHF = 26,30 CZK) 9. Kurzový rozdíl při úhradě faktury 10. Úhrada dodavatelské faktury za přepravu 20 000 11. Vystavená faktura odběrateli za prodej části dovezeného zboží – cena bez DPH DPH 21 % Cena s DPH 200 000 12. Výdejka zboží ze skladu 131 250