3. cvičení – DPH Výpočet DPH: 1. Známe cenu bez DPH · DPH = cena bez DPH * sazba (např. 0,21) · Cena s DPH = cena bez DPH + DPH 2. Známe cenu včetně DPH · Cena bez DPH = cena s DPH ÷ (1 + sazba) · DPH = cena s DPH – cena bez DPH Příklad 1 Doklad Text Kč MD D 1. FAP 1 Nákup zboží – cena bez DPH - DPH 21 % - Cena včetně DPH 120 000 2. FAP 2 Přeprava zboží do prodejny – cena bez DPH - DPH 21 % - Cena včetně DPH 4 000 3. VÚD 1 Převzetí zboží na sklad 4. FAV 1 Prodej části zboží odběrateli – cena bez DPH - DPH 21 % - Cena včetně DPH 180 000 5. VÚD 2 Úbytek prodaného zboží ze skladu 80 000 6. PPD 1 Prodej zboží v prodejně za hotové – cena bez DPH - DPH 21 % - Cena včetně DPH 45 000 7. VÚD 3 Úbytek prodaného zboží za hotové ze skladu 25 000 8. VPD 1 Odvod tržby z pokladny do banky 50 000 9. VBÚ 1 Vyúčtování odvodu tržby na bankovní účet 50 000 10. FAP 3 Nákup kancelářského nábytku (dlouhodobý majetek) – cena bez DPH - DPH 21 % - Cena včetně DPH 90 000 11. VPD 2 Montáž nábytku dodavatelskou firmou (neplátce DPH) 3 000 12. VÚD 4 Zařazení kancelářského nábytku do užívání 13. FAP 4 Nákup materiálu (kancelářské papíry a tiskové barvy) – cena bez DPH - DPH 21 % - Cena včetně DPH 8 000 14. VÚD 5 Převzetí materiálu přímo do spotřeby 8 000 15. FAP 5 Faktura za právní poradenské služby – cena bez DPH - DPH 21 % - Cena včetně DPH 15 000 16. FAV 2 Faktura za poskytnutí ubytovacích služeb partnerovi – cena bez DPH - DPH 12 % - Cena včetně DPH 20 000 17. VPD 3 Nákup odborné literatury pro účetní 3 000 18. VBÚ 2 Úhrada FAV 1 od odběratele 19. VBÚ 3 Částečná úhrada FAP 1 dodavateli zboží 85 000 20. VBÚ 4 Výplata mezd zaměstnancům převodem z účtu 95 000 Záznamní evidence DPH – zdanitelná plnění z nákupu Zdanitelná plnění z nákupu 12 % 21 % základ daně DPH základ daně DPH Celkem Záznamní evidence DPH – zdanitelná plnění z prodeje Zdanitelná plnění z prodeje 12 % 21 % základ daně DPH základ daně DPH Celkem Výsledkem je daňová povinnost / přeplatek DPH ve výši ………………….Kč. Příklad 2 Úč. doklad Text Kč MD D 1. FAP 1 Nákup materiálu – cena bez DPH 55 000 - DPH 21 % - cena včetně DPH 2. VPD 1 Zaplacena doprava materiálu – cena bez DPH 1 200 - DPH 21 % - cena včetně DPH 3. VPD 2 Odvod tržeb na bankovní účet 100 000 4. VPD 3 Úhrada manipulace s materiálem (od neplátce DPH) 2 100 5. VBÚ 1 Výplata mzdy na účty zaměstnanců 120 000 6. VBÚ 2 Vyúčtování odvodu tržby z pokladny 7. VÚD 1 Převzetí materiálu na sklad 8. FAV 1 Za vybavení kanceláře – cena bez DPH 165 000 - DPH 21 % - cena včetně DPH 9. FAP 2 Nákup montážního stroje – cena bez DPH 85 000 - DPH 21 % - cena včetně DPH 10. FAP 3 Doprava stroje (dopravce není plátce DPH) 500 11. VÚD 2 Výdej materiálu do výroby 20 000 12. VÚD 3 Zařazení montážního stroje do užívání 13. VBÚ 4 Částečná úhrada FAV 1 70 000 Úhrada FAP 1 14. FAP 4 Inzerce 2 700 15. VPD 3 Nákup kancelářských potřeb – cena vč. DPH 21 % 250 - DPH 21 % - cena bez DPH 16. VBÚ 6 Úhrada FAP 4 17. VÚÚ Úhrada FAP 2 Úhrada FAP 3 18. PPD 1 Tržba za poskytnuté služby – cena bez DPH 155 000 - DPH 21 % - cena včetně DPH 19. FAP 5 Nákup osobního automobilu – cena bez DPH 850 000 - DPH 21 % - cena včetně DPH 20. VBÚ Částečná úhrada FAP 5 400 000 21. VÚD Zařazení automobilu do užívání 22. VPD Školení zaměstnance zaměřené na obsluhu nového auta 2 000 23. VÚD Účetní odpis osobního automobilu 170 000 24. FAV 2 Za ubytovací služby – cena bez DPH 16 000 - DPH 12 % - cena včetně DPH 25. VPD 4 Nákup odborného tisku – cena bez DPH 5 000 - DPH 12 % - cena včetně DPH 26. FAV 3 Za poskytnuté stravovací služby – cena bez DPH 7 000 - DPH 12 % - cena včetně DPH 27. VBÚ 9 Poskytnutí dlouhodobé půjčky 100 000 Záznamní evidence DPH – zdanitelná plnění z nákupu Zdanitelná plnění z nákupu 12 % 21 % základ daně DPH základ daně DPH Celkem Záznamní evidence DPH – zdanitelná plnění z prodeje Zdanitelná plnění z prodeje 12 % 21 % základ daně DPH základ daně DPH Celkem Výsledkem je daňová povinnost / přeplatek DPH ve výši ………………….Kč. Zásoby 1. Materiál (Kupujeme, abychom z toho tvořili nebo to spotřebovali) Materiál představuje vše, co nakoupíme pro chod firmy nebo výrobu. Představte si, že máte pekařství nebo truhlářství: * Suroviny (základní materiál): Tvoří hlavní podstatu výrobku. Bez nich výrobek nevznikne. * Příklad: Mouka v pekařství, dřevo v truhlářství. Pomocné látky: Přidávají se do výrobku, ale netvoří jeho hlavní podstatu. * Příklad: Sůl a koření v pečivu, lak nebo šroubky na dřevěném stole. Provozovací látky: Věci, které jsou potřeba pro chod firmy a strojů, ale do samotného výrobku se nedostanou. * Příklad: Olej do pekařské pece, čisticí prostředky na úklid dílny, papír do tiskárny. Obaly: Slouží k zabalení a ochraně zboží/výrobků. * Příklad: Papírový sáček na housky, krabice na stůl. Náhradní díly: Součástky určené k opravám majetku. * Příklad: Náhradní řemen do hnětače těsta. 2. Zásoby vlastní výroby (To, co sami vyrábíme) Tyto zásoby nevznikají nákupem v obchodě, ale naší vlastní činností. Postupují podle toho, jak moc je výrobek dokončený: 1. Nedokončená výroba: Výrobek už se začal vyrábět, ale ještě nemá tvar ani vlastnosti finálního produktu. Nelze ho v tomto stavu prodat. + Příklad: Zamíchané těsto v míse, nebo rozpracovaná dřevěná deska na kolečkách. 2. Polotovary: Výrobek prošel jedním nebo více kroky výroby. Samostatně ještě není hotový, ale dá se už bezpečně uskladnit nebo popřípadě i prodat jiné firmě. + Příklad: Předpečený zmražený korpus, vyřezané a obroušené nohy ke stolu připravené k montáži. 3. Výrobky: Zcela hotové věci, které jsme sami vyrobili a jsou připraveny k prodeji zákazníkům. + Příklad: Upečený čerstvý chléb, smontovaný a nalakovaný stůl. 3. Zboží (Koupím a hned prodám dál) · Zboží: Všechno, co jako firma nakoupíme a bez jakékoliv změny či zpracování prodáváme dál konečnému zákazníkovi. · Příklad: Pokud má truhlář ve své prodejně doplňkově i koupené vázy nebo ubrusy od jiného výrobce a jen je přeprodává, je to zboží. Stejně tak všechno v běžném supermarketu (rohlík od pekaře je pro supermarket zbožím). Účtování Účtování způsobem A – zásoby se při pořízení zaúčtují na rozvahový účet z účtové třídy 1 a až při skutečné spotřebě se zaúčtují na účty nákladové. Příklad 1 Společnost MORAVA OFFICE, s. r. o. účtuje o zásobách způsobem A, a je plátcem DPH. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na příslušné účty a dopočítejte DPH. Na základě zaúčtovaných účetních případů zjistěte konečné zůstatky na účtech 112 a 132. Počáteční stavy: 112 – Materiál na skladě – 50 000 Kč 132 – Zboží na skladě – 100 000 Kč Číslo Doklad Text Částka MD D 1 FAP Nákup materiálu – cena bez DPH 80 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 2 VÚD Příjem materiálu na sklad 3 VBÚ Úhrada faktury za materiál 4 VPD Nákup materiálu – cena bez DPH 12 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 5 VÚD Příjem materiálu na sklad 6 VÚD Spotřeba materiálu 35 000 Kč 7 FAP Nákup zboží – cena bez DPH 150 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 8 VÚD Příjem zboží na sklad 9 VBÚ Úhrada faktury za zboží 10 VPD Nákup zboží – cena bez DPH 20 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 11 VÚD Příjem zboží na sklad 12 FAV Prodej zboží – cena bez DPH 180 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 13 VÚD Vyskladnění prodaného zboží 105 000 Kč 14 VBÚ Úhrada faktury odběratelem 15 PPD Prodej zboží – cena bez DPH 30 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 16 VÚD Vyskladnění prodaného zboží 18 000 Kč 17 FAP Nákup materiálu – cena bez DPH 25 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 18 VÚD Příjem materiálu na sklad 19 VBÚ Úhrada faktury za materiál 20 VÚD Manko materiálu 2 000 Kč Příklad 2 Společnost DŘEVO DESIGN, s. r. o. účtuje o zásobách způsobem A a je plátcem DPH. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na příslušné účty a dopočítejte DPH. Na základě zaúčtovaných účetních případů zjistěte konečné zůstatky na účtech 112 a 123. Počáteční stavy: 112 – Materiál na skladě – 60 000 Kč 123 – Výrobky – 80 000 Kč Číslo Doklad Text Částka MD D 1 FAP Nákup materiálu – cena bez DPH 120 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 2 VÚD Příjem materiálu na sklad 3 VBÚ Úhrada faktury za materiál 4 VÚD Spotřeba materiálu ve výrobě 75 000 Kč 5 FAP Spotřebovaná energie – cena bez DPH 30 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 6 VBÚ Úhrada faktury za energii 7 VÚD Předpis mezd pracovníků ve výrobě 65 000 Kč 8 VÚD Dokončení výrobků ve vlastních nákladech 160 000 Kč 9 FAV Prodej výrobků – cena bez DPH 240 000 Kč – DPH 12 % – cena s DPH 10 VÚD Vyskladnění prodaných výrobků 110 000 Kč 11 VBÚ Úhrada faktury odběratelem 12 VPD Nákup materiálu – cena bez DPH 10 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 13 VÚD Příjem materiálu na sklad 14 VÚD Spotřeba materiálu ve výrobě 8 000 Kč 15 VÚD Dokončení výrobků ve vlastních nákladech 90 000 Kč 16 FAV Prodej výrobků – cena bez DPH 60 000 Kč – DPH 12 % – cena s DPH 17 VÚD Vyskladnění prodaných výrobků 35 000 Kč 18 VBÚ Přijatá úhrada za prodané výrobky Účtování způsobem B – zásoby se při pořízení rovnou zaúčtují na nákladové účty. Na účty z účtové třídy 1 se účtují až na základě inventury (minimálně jednou ročně). Příklad 3 Společnost ELVIRA, s. r. o. účtuje o zásobách způsobem B a je plátcem DPH. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na příslušné účty a dopočítejte DPH. Na základě zaúčtovaných účetních případů zjistěte konečné zůstatky na účtech 112 a 132. Počáteční stavy: 112 – Materiál na skladě – 50 000 Kč 132 – Zboží na skladě – 100 000 Kč Číslo Doklad Text Částka MD D 1 FAP Nákup materiálu – cena bez DPH 80 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 2 VBÚ Úhrada faktury za materiál 3 VPD Nákup materiálu – cena bez DPH 15 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 4 FAP Nákup zboží – cena bez DPH 140 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 5 VBÚ Úhrada faktury za zboží 6 VPD Nákup zboží – cena bez DPH 25 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 7 FAV Prodej zboží – cena bez DPH 190 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 8 VBÚ Úhrada faktury odběratelem 9 PPD Prodej zboží za hotové – cena bez DPH 35 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 10 FAP Nákup materiálu – cena bez DPH 30 000 Kč – DPH 21 % – cena s DPH 11 VBÚ Úhrada faktury za materiál 36 300 Kč 12 FAV Prodej zboží – cena bez DPH 70 000 Kč – DPH 21 % 14 700 Kč – cena s DPH 84 700 Kč 13 VBÚ Úhrada faktury odběratelem 84 700 Kč 14 ID Převod počátečního stavu materiálu do spotřeby 15 ID Převod počátečního stavu zboží do nákladů 16 ID Podle inventury zjištěn konečný stav materiálu 70 000 Kč 17 ID Podle inventury zjištěn konečný stav zboží 90 000 Kč