Klasifikace a chování nákladů Souhrn výukového modelu ke 2. přednášce. Hodnoty se mění podle žlutých buněk v listu Model závodu. Zvolený objem výroby Zvolený objem výroby Zvolený objem výroby Využití kapacity Využití kapacity Využití kapacity Celkové náklady Celkové náklady Celkové náklady "600,000 ks" 54.5% "6,000,000 Kč" výchozí situace závodu výchozí situace závodu výchozí situace závodu podíl využité výrobní kapacity podíl využité výrobní kapacity podíl využité výrobní kapacity fixní a variabilní náklady dohromady fixní a variabilní náklady dohromady fixní a variabilní náklady dohromady výchozí situace závodu výchozí situace závodu výchozí situace závodu podíl využité výrobní kapacity podíl využité výrobní kapacity podíl využité výrobní kapacity fixní a variabilní náklady dohromady fixní a variabilní náklady dohromady fixní a variabilní náklady dohromady Průměrné náklady Průměrné náklady Průměrné náklady Zisk / ztráta Zisk / ztráta Zisk / ztráta Nevyužité fixní náklady Nevyužité fixní náklady Nevyužité fixní náklady 10.00 Kč/kus "(600,000 Kč)" "1,636,364 Kč" celkové náklady na jeden kus celkové náklady na jeden kus celkové náklady na jeden kus při zvoleném objemu výroby při zvoleném objemu výroby při zvoleném objemu výroby část fixních nákladů připadající na volnou kapacitu část fixních nákladů připadající na volnou kapacitu část fixních nákladů připadající na volnou kapacitu celkové náklady na jeden kus celkové náklady na jeden kus celkové náklady na jeden kus při zvoleném objemu výroby při zvoleném objemu výroby při zvoleném objemu výroby část fixních nákladů připadající na volnou kapacitu část fixních nákladů připadající na volnou kapacitu část fixních nákladů připadající na volnou kapacitu Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Co se mění při růstu výroby Položka Chování Význam Fixní náklady celkem nemění se podnik je platí i při nulové výrobě Fixní náklady na kus klesají stejná částka se rozpočítá mezi více výrobků Variabilní náklady celkem rostou "více výrobků vyžaduje více materiálu, energie a přímé práce" Variabilní náklady na kus zůstávají stejné náklad připadající na jeden další kus je v modelu konstantní Nevyužité fixní náklady klesají vyšší využití kapacity omezuje náklady připadající na nevyužité zdroje Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Náklad a výdaj nevznikají vždy současně Situace Náklad Výdaj Vysvětlení měsíční nájem zaplacený za stejný měsíc ANO ANO spotřeba služby a platba se časově shodují pořízení stroje zaplacené při nákupu NE ANO "výdaj vzniká při úhradě, náklad se projeví postupně v odpisech" měsíční odpis stroje pořízeného dříve ANO NE "spotřeba hodnoty je nákladem, ale peníze už byly vydány dříve" Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat Jak sešitem pracovat 1 V listu Model závodu měňte pouze žluté vstupní buňky. 2 Sledujte změnu celkových a jednotkových nákladů při jiném objemu výroby. 3 V listu Objem a náklady porovnejte průběh nákladů a využití kapacity. 4 "V listu Klasifikace nákladů sledujte druh, středisko, vztah k výkonu a chování nákladu." ##### Sheet/List 2 ##### Model nákladů výrobního závodu Žluté buňky jsou vstupy. Modré a zelené buňky obsahují propojené výpočty. Vstupní údaj Jednotka Hodnota Výpočet Jednotka Výsledek Roční fixní náklady F Kč/rok "3,600,000 Kč" Variabilní náklady celkem Kč "2,400,000 Kč" Variabilní náklady b Kč/kus 4.00 Kč Celkové náklady Kč "6,000,000 Kč" Prodejní cena p Kč/kus 9.00 Kč Tržby Kč "5,400,000 Kč" Zvolený objem výroby q kusů/rok "600,000 ks" Zisk / ztráta Kč "(600,000 Kč)" Výrobní kapacita K kusů/rok "1,100,000 ks" Průměrné náklady na jeden kus Kč/kus 10.00 Kč Porovnávaný objem výroby q₂ kusů/rok "800,000 ks" Fixní náklady na jeden kus Kč/kus 6.00 Kč Využití kapacity % 54.5% Význam vstupů Význam vstupů Význam vstupů Nevyužitá kapacita kusů "500,000 ks" F – fixní náklady vznikají i při nulovém objemu výroby Využité fixní náklady Kč "1,963,636 Kč" b – variabilní náklad náklad připadající na jeden další kus Nevyužité fixní náklady Kč "1,636,364 Kč" p – prodejní cena tržba z jednoho prodaného kusu Přírůstek výroby q₂ − q kusů "200,000 ks" q – objem výroby počet vyrobených a prodaných kusů Přírůstkové náklady Kč "800,000 Kč" K – výrobní kapacita maximální dosažitelný objem ve sledovaném období Marginální náklady Kč/kus 4.00 Kč/kus N = F + b × q součet fixních a variabilních nákladů Zdroj vstupních hodnot Zdroj vstupních hodnot Zdroj vstupních hodnot "2_přednáška_P1NKC, snímky 23–26. Hodnoty odpovídají příkladu výrobního závodu na ložiska." "Při objemu 600 tis. kusů podnik využívá 54,5 % kapacity. Fixní náklad na kus činí 6 Kč." ##### Sheet/List 3 ##### "Objem výroby, náklady a využití kapacity" Výpočty a grafy vycházejí z aktuálních vstupů v listu Model závodu. Objem Q Využití kapacity Fixní náklady Variabilní náklady Celkové náklady Tržby Zisk / ztráta Fixní náklad na kus Celkový náklad na kus 0 ks 0.0% "3,600,000 Kč" 0 Kč "3,600,000 Kč" 0 Kč "(3,600,000 Kč)" "100,000 ks" 9.1% "3,600,000 Kč" "400,000 Kč" "4,000,000 Kč" "900,000 Kč" "(3,100,000 Kč)" 36.00 Kč 40.00 Kč "200,000 ks" 18.2% "3,600,000 Kč" "800,000 Kč" "4,400,000 Kč" "1,800,000 Kč" "(2,600,000 Kč)" 18.00 Kč 22.00 Kč "300,000 ks" 27.3% "3,600,000 Kč" "1,200,000 Kč" "4,800,000 Kč" "2,700,000 Kč" "(2,100,000 Kč)" 12.00 Kč 16.00 Kč "400,000 ks" 36.4% "3,600,000 Kč" "1,600,000 Kč" "5,200,000 Kč" "3,600,000 Kč" "(1,600,000 Kč)" 9.00 Kč 13.00 Kč "500,000 ks" 45.5% "3,600,000 Kč" "2,000,000 Kč" "5,600,000 Kč" "4,500,000 Kč" "(1,100,000 Kč)" 7.20 Kč 11.20 Kč "600,000 ks" 54.5% "3,600,000 Kč" "2,400,000 Kč" "6,000,000 Kč" "5,400,000 Kč" "(600,000 Kč)" 6.00 Kč 10.00 Kč "700,000 ks" 63.6% "3,600,000 Kč" "2,800,000 Kč" "6,400,000 Kč" "6,300,000 Kč" "(100,000 Kč)" 5.14 Kč 9.14 Kč "800,000 ks" 72.7% "3,600,000 Kč" "3,200,000 Kč" "6,800,000 Kč" "7,200,000 Kč" "400,000 Kč" 4.50 Kč 8.50 Kč "900,000 ks" 81.8% "3,600,000 Kč" "3,600,000 Kč" "7,200,000 Kč" "8,100,000 Kč" "900,000 Kč" 4.00 Kč 8.00 Kč "1,000,000 ks" 90.9% "3,600,000 Kč" "4,000,000 Kč" "7,600,000 Kč" "9,000,000 Kč" "1,400,000 Kč" 3.60 Kč 7.60 Kč "1,100,000 ks" 100.0% "3,600,000 Kč" "4,400,000 Kč" "8,000,000 Kč" "9,900,000 Kč" "1,900,000 Kč" 3.27 Kč 7.27 Kč Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Tři situace z přednášky Objem Tržby Celkové náklady Zisk / ztráta Využití kapacity Fixní náklad na kus Nevyužité fixní náklady "600,000 ks" "5,400,000 Kč" "6,000,000 Kč" "(600,000 Kč)" 54.5% 6.00 Kč "1,636,364 Kč" "800,000 ks" "7,200,000 Kč" "6,800,000 Kč" "400,000 Kč" 72.7% 4.50 Kč "981,818 Kč" "1,100,000 ks" "9,900,000 Kč" "8,000,000 Kč" "1,900,000 Kč" 100.0% 3.27 Kč 0 Kč Objem Využité fixní náklady Nevyužité fixní náklady "600,000" "1,963,636" "1,636,364" "800,000" "2,618,182" "981,818" "1,100,000" "3,600,000" 0 ##### Sheet/List 4 ##### Klasifikace nákladů výrobního závodu Modelový rozklad celkových nákladů při zvoleném objemu výroby. Položka nákladu Nákladový druh Středisko Vztah k výkonu Chování Podíl ve skupině Náklad při zvoleném objemu Podle chování Podle chování ložisková ocel materiál a energie výroba jednicový Variabilní 50.0% "1,200,000 Kč" Variabilní "2,400,000 Kč" energie měřená u strojů materiál a energie výroba jednicový Variabilní 15.0% "360,000 Kč" Fixní "3,600,000 Kč" úkolové mzdy pracovníků osobní náklady výroba jednicový Variabilní 25.0% "600,000 Kč" obalový materiál materiál a energie odbyt jednicový Variabilní 10.0% "240,000 Kč" nájem výrobní haly externí služby výroba režijní Fixní 25.0% "900,000 Kč" Podle vztahu k výkonu Podle vztahu k výkonu odpisy výrobních linek odpisy výroba režijní Fixní 20.0% "720,000 Kč" jednicový "2,400,000 Kč" mzda vedoucího výroby osobní náklady výroba režijní Fixní 16.7% "600,000 Kč" režijní "3,600,000 Kč" servisní smlouva na stroje externí služby výroba režijní Fixní 8.3% "300,000 Kč" mzdy obchodního oddělení osobní náklady odbyt režijní Fixní 13.3% "480,000 Kč" účetní a administrativní služby externí služby správa režijní Fixní 10.0% "360,000 Kč" Podle střediska Podle střediska pojištění majetku finanční náklady správa režijní Fixní 3.3% "120,000 Kč" výroba "4,680,000 Kč" nájem kanceláře externí služby správa režijní Fixní 3.3% "120,000 Kč" odbyt "720,000 Kč" správa "600,000 Kč" Kontrola rozkladu Kontrola rozkladu Kontrola rozkladu Kontrola rozkladu Kontrola rozkladu Kontrola rozkladu Kontrola rozkladu Podíly variabilních nákladů součet 100.0% Podle nákladového druhu Podle nákladového druhu Podíly fixních nákladů součet 100.0% materiál a energie "1,800,000 Kč" Rozdíl proti celkovým nákladům modelu Kč 0.00 Kč osobní náklady "1,680,000 Kč" externí služby "1,680,000 Kč" odpisy "720,000 Kč" finanční náklady "120,000 Kč"