DAŇOVÝ ŘÁD – KE ZKOUŠCE q Zákon č. 280/2009 Sb., q Právní úprava správy daní q Správa daní = právo činit opatření potřebná ke správnému, úplnému zjištění, stanovení a splnění daňových povinností q Daňové řízení – řízení, kde se rozhoduje o daních, poplatcích, odvodech, zálohách na tyto platby Struktura daňového řádu q Úvodní ustanovení q Obecná ustanovení o správě daní q Zvláštní ustanovení o správě daní q Následky porušení povinnosti při správě daní q Ustanovení společná, zmocňovací, přechodná a závěrečná q Účinnost Zásady daňového řízení q § 5 - § 9 q Zásada zákonitosti q Zásada přiměřenosti q Zásada rovnosti q Zásada spolupráce (součinnosti) q Zásada volného hodnocení důkazů q Zásada neveřejnosti q Zásada mlčenlivosti q Zásada oficiality a zásada dispoziční q Zásada neformálnosti řízení q Zásada poučovací q Zásada rychlosti Zastupování q Obligatorní, smluvní q Procesní způsobilost = způsobilost samostatně jednat q § 25 - § 31 q Zákonný zástupce fyzické osoby nebo opatrovník q Jedná za FO, která nemůže jednat samostatně (nezpůsobilost, omezená způsobilost k právním úkonům) q Ustanovený zástupce q Stanovuje správce daně q Zmocněnec q Rozsah a vznik dán plnou mocí, příp. generální plná moc q Společný zmocněnec q Společný zástupce Daňové řízení q = sled úkonů různé podoby q Nalézací řízení (§ 135 - § 148) q Vyměřovací q Doměřovací q Řízení o řádném opravném prostředku q Řízení při placení daní (§ 149 – § 232) q Řízení o mimořádných opravných a dozorčích prostředcích (§ 108 - § 124) Lhůty v daňovém řízení q Lhůty pro stanovení daně – 3 roky, maximálně 10 let (prekluzivní lhůta) q Lhůty v daňovém řízení q Zákonné – např. pro podání DAP, opravných prostředků q Individuálně stanovené – zpravidla ne méně než 8 dnů Zahájení řízení a podání q Z podnětu správce daně – den, kdy správce daně oznámil zahájení řízení q Z podnětu daňového subjektu – dnem, kdy podání došlo příslušnému správci daně q Forma podání – písemně, ústně, datovou zprávou q Vady v podání q Správce daně vychází jak z podání daňových subjektů tak i ze své činnosti (vyhledávací činnost, místní šetření, daňová kontrola, postup k odstranění pochybností) q Vyhledávací činnost – vyhledávání důkazních prostředků, zjištění plnění povinností daňových subjektů q Místní šetření – postup správce daně sloužící k vyhledávání důkazních prostředků Vytýkací řízení q Postup k odstranění pochybností (§ 89 - § 90) q Slouží k odstranění pochybností o správnosti, úplnosti, průkaznosti, pravdivosti daňového tvrzení q Výzva k odstranění pochybnosti q Pochybnost odstraněna q Pochybnost neodstraněna (nesoučinnost daňového subjektu) – stanovení daně dle pomůcek q Pochybnost neodstraněna (součinnost daňového subjektu) – buď zahájení daňové kontroly nebo pokračování v dokazování Daňová kontrola q Postup pomocí kterého správce daně prověřuje tvrzení daňových subjektů a jiné skutečnosti mající vliv na stanovení daňové povinnosti q Předmět daňové kontroly q Rozsah daňové kontroly q Povinnosti subjektu, u kterého probíhá kontrola q Umožnit správci daně zahájení a provedení daňové kontroly q Zajistit podmínky a vhodné místo k provedení daňové kontroly q Nezatajovat důkazní prostředky q Předložit důkazní prostředky dokládající tvrzení daňového subjektu Nalézací řízení q Cílem je správně zjistit a stanovit daň q Zahajuje se podáním daňového subjektu q Ukončeno je vydáním rozhodnutí o stanovení daně q Podání daňového subjektu v nalézacím řízení q Řádné daňové tvrzení q Dodatečné daňové tvrzení q Opravné daňové přiznání a opravné vyúčtování q Lhůty pro podání daňového přiznání – odlišné dle délky zdaňovacího období (25 dnů – 6 měsíců) Rozhodnutí q Správce daně rozhodnutím ukládá povinnost a přiznává práva nebo prohlašuje již existující práva a povinnosti q Zahrnuje výzvu, platební výměr, příkaz q Náležitosti rozhodnutí Placení daní q Daňová povinnost vzniká okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající daňovou povinnost podle tohoto zákona nebo zvláštních předpisů, ne na základě daňového přiznání q Placení = vybírání, evidování, zajišťování a vymáhání daní q Pořadí daňových povinností, ve kterém jsou platby použity q Nedoplatky na dani q Nedoplatky na příslušenství daně q Vymáhané nedoplatky na dani q Vymáhané nedoplatky na příslušenství daně q Nedoplatek = splatná částka daně, která není uhrazena q Přeplatek = částka o kterou úhrn plateb na kreditní stran daňového účtu převyšuje úhrn předpisů na debetní straně daňového účtu q Žádost o vrácení přeplatku – přeplatek správce vrátí do 30 dnů od obdržení žádosti q 6 let – od konce roku, kdy vznikl přeplatek – pokud subjekt nepožádá o vrácení, přeplatek propadá q Den platby – den, kdy byla platba připsaná na účet správce daně (bezhotovostní platby) nebo den, kdy úřední osoba platbu přijala (hotovostní platby) q V hotovosti q Bezhotovostní převod q Kolkovými známkami q Přeplatkem na jiné dani Opravné a dozorčí prostředky q § 108 - § 124a q = instituty, které slouží k nápravě nesprávných nebo nezákonných rozhodnutí q Řádné opravné prostředky – odvolání, rozklad q Mimořádné opravné prostředky – návrh na povolení obnovy řízení q Dozorčí prostředky – nařízení obnovy řízení, nařízení přezkoumání rozhodnutí Odvolání q § 109 – 116 q Podává příjemce rozhodnutí proti jakémukoliv rozhodnutí správce daně není – li daňovým řádem nebo jiným zákonem stanoveno jinak q Podává se u správce daně, jehož rozhodnutí je napadeno q Lhůta – 30 dnů q Podání odvolání nemá odkladný účinek q O odvolání lze rozhodnout: q Zamítnutí a zastavení odvolacího řízení q Rozhodnutí o odvolání – správce daně vyhoví buď v plném rozsahu nebo částečně q Postoupení odvolání odvolacímu orgánu q Odvolací orgán: q Zruší napadené rozhodnutí q Zruší napadené rozhodnutí a zastaví řízení q Zamítne odvolání a napadené rozhodnutí potvrdí q Lhůty pro rozhodnutí v odvolacím řízení upravuje pokyn D-348 Obnova řízení q § 117 – 120 q Slouží k nápravě vad, z nichž se při vydání napadeného rozhodnutí vycházelo q Návrh se podává do 6 měsíců od dne, kdy se navrhovatel dozvěděl o důvodech obnovy q Obnova řízení zahrnuje 2 stádia: q Řízení o povolení nebo nařízení obnovy q Obnovené řízení Přezkumné řízení q § 121 – 123 q Dozorčí, nikoliv opravný prostředek q Podnět může podat kdokoliv zúčastněný na správě daní q Důvod k podání – existence nezákonnosti nebo podstatných vad řízení q Přezkumné řízení má 2 stádia (nařízení o přezkoumání rozhodnutí a vlastní přezkumné řízení) Jiné prostředky q Námitka (§ 159) q Stížnost na postup plátce daně (§ 237) q Oprava zřejmých nesprávnosti rozhodnutí (§ 104) q Prominutí daně (§ 259,260) q Stížnost Následky porušení při správě daní q § 246 – 254a q Sankce za nesplnění nepeněžité povinnosti q Pokuta (za porušení mlčenlivosti, pořádková, bloková, za opožděné tvrzení správci daně) q Další náklady řízení q Sankce vážící se k daňovému dluhu q Úroky z prodlení q Úrok z posečkání q Úrok z neoprávněného jednání správce daně q Penále q Exekuční náklady