PRO ZKOUŠKU – u zápočtu není Úvod do daňového systému, základní charakteristika a klasifikace daní Náležitosti daně • Subjekt daně • Předmět daně • Osvobození od daně • Způsob výpočtu základu daně a zdaňovací období • Odpočty od základu daně • Sazba daně • Slevy na dani Poplatník x plátce - Daňový subjekt je osoba povinná strpět, odvádět a platit daň - Poplatník – ten, kdo nese daňové zatížení - Plátce – ten, kdo musí daň zaplatit Předmět daně = veličina, ze které se daň vybírá: • Hlava – nepoužívá se, neplní stabilizační a redistribuční funkci • Majetek – viditelný (např. nemovitosti) , výběr od poplatníka • Spotřeba – méně viditelné, zahrnutí do ceny vybraného produktu, výběr od plátce (určení produktu, až následně plátce). Odpovídá podílu jedince na spotřebě. Výběr od plátce. Daň z užívání = silniční = přímá. • Důchod – daně z příjmů, ekonomický nástroj stimulační funkce, prostředek redistribuce (osobní důchodová daň). Vysoké omezují aktivitu, nepopulární, klesá jejich podíl na příjmech z daní. Daně přímé (poplatník). Základ daně Z čeho se má platit daň? musí být vyjádřen v měřitelných jednotkách - fyzikální (kg, m2), hodnotové (Kč). Rozeznáváme daně: • Stanovené bez vztahu k velikosti ZD – daň z hlavy (místní poplatek za svoz odpadu). • Specifické – jednotky fyzického objemu (čistý alkohol) – pevná sazba daně na jednotku. • Hodnotové daně (ad valorem) – ZD v peněžních jednotkách – relativní sazba daně. Společný ZD, odpočty od ZD (standardní a nestandardní) Daňová kvóta • Poměr celkových příjmů veřejných rozpočtů z daní k hrubému domácímu produktu • Daňová kvóta = Daňové příjmy / HDP • Problémy daňové kvóty – Vymezení pojmu daň, definice daňového příjmu – Deficitní financování – Struktura výdajů veřejných rozpočtů • Vývoj daňové kvóty v ČR – dlouhodobě kolem cca 35 % Den ekonomické svobody • Den, kdy poplatník přestává pracovat na stát a začíná pracovat pro sebe Způsoby členění daní • Dle vazby na důchod poplatníka – přímé, nepřímé • Dle subjektu daně • Dle objektu daně • Dle respektování příjmových poměrů poplatníka • Dle dopadu na tržní mechanismus • Dle stanovení hodnoty daně vzhledem k základu daně • Dle stupně progrese • Dle působení v ekonomice • Dle stupně účelovosti použití výnosů • Dle způsoby jejich úhrady Členění dle vazby na důchod poplatníka • Přímé – vyměřeny na základě důchodu nebo majetku, jsou adresné, respektují majetkovou situaci poplatníka (důchodové, majetkové) • Nepřímé – vybírány v cenách zboží, služeb, nerespektují důchodovou ani majetkovou situaci (všeobecné, akcízy) Členění dle zohlednění platební schopnosti poplatníka • Osobní – respektují důchodovou situaci poplatníka • In rem – výše daně nezávisí na příjmech poplatníka Členění dle dopadu na tržní mechanismus • Důchodový efekt – má každá daň, zavedením daně má subjekt méně disponibilních prostředků • Substituční efekt – poplatník mění své aktivity s cílem minimalizovat daňovou zátěž • Distorzní - mají důchodový i substituční efekt • Nedistorzní – mají pouze důchodový efekt Jednotková x ad valorem • Jednotková – stanovena podle množství jednotek daňového základu Ad valorem – jejich výše je určena nejčastěji % Členění dle progrese • Progresivita průměrné sazby (PAR) > 0 … progresivní, < 0 regresivní, 0 proporcionální Y = důchod, T = daňová povinnost • Progresivita daňové povinnosti (PTO) > 1 … progresivní, < 1 regresivní, 1 proporcionální • Progresivita příjmu po zdanění (PEAT) < 1 … progresivní, > 1 regresivní, 1 proporcionální Vývoj daní • Mezi první daně se řadí – Domény – odvody z výnosů z panovníkova majetku – Regály – poplatky za propůjčení práv, která patří výlučně panovníkovi – Kontribuce – předchůdkyně přímých daní (z hlavy, z majetku, z výnosů) – Akcízy – první forma nepřímých daní, modernější forma regálů 1799 – první důchodová daň Doporučená literatura: 1. ŠIROKÝ, Jan. Základy daňové teorie s praktickými příklady. Praha: Wolters Kluwer, 2016. 128 s. 2. VANUČROVÁ, Alena a Lenka LÁCHOVÁ. Daňový systém ČR 2018. Praha: 1.VOX, 2018. 396 s.