Opakovací příklady Příklad 1 – Daň z nemovitých věcí Vypočtěte výši daně z nemovitých věcí (které se nachází v Mariánských Lázních – mají 13 337 obyvatel) za rok 2021 u poplatníka, který má ve vlastnictví: 1) Vinici 20 000 m^2, cena za 1 m^2 je 7 Kč 2) Hospodářský les 5 000m^2, cena za 1 m^2 je 6,50 Kč 3) Stavební pozemek 200m^2, cena za 1 m^2 je 8 Kč 4) Budovu obytného domu, 2 nadzemní podlaží, výměra zastavěné plochy 129 m^2 5) Jednotku (k bydlení) 80m^2 6) Administrativní budovu o 1 nadzemním podlaží využívanou k podnikatelské činnosti (nákup a prodej zboží), výměra zastavěné plochy 140m^2 Obecně závaznou vyhláškou je stanoven místní koeficient 3. Koeficient přiřazený obcím podle počtu obyvatel z posledního sčítání lidu je v souladu s ustanovením zákona a není zvyšován ani snižován. 1) Vinice • Základ daně = • Sazba daně = • Daň = 2) Hospodářský les • Základ daně = • Sazba daně = • Daň = • Místní koeficient = • Daň = 3) Stavební pozemek • Základ daně = • Sazba daně = • Koeficient podle počtu obyvatel = • Výsledná sazba daně = • Daň = • Místní koeficient = • Daň 4) Budova obytného domu • Základ daně = • Sazba daně • Zvýšení sazby daně = • Koeficient podle počtu obyvatel = • Výsledná sazba daně = • Daň = • Místní koeficient = • Daň 5) Jednotka • Základ daně = • Sazba daně = • Koeficient podle počtu obyvatel • Výsledná sazba daně = • Daň = • Místní koeficient = • Daň = 6) Administrativní budova • Základ daně = • Sazba daně = • Daň = • Místní koeficient = • Daň = Příklad 2 – Daň z příjmů fyzických osob Pan Tomáš pracuje jako kastelán na zámku na základě uzavřené pracovní smlouvy. U svého zaměstnavatele podepsal daňové prohlášení. Měsíční výše jeho hrubé mzdy je 16 000 Kč. Vypočtěte výši čisté mzdy, kterou pan Tomáš každý měsíc obdrží na svůj účet za předpokladu, že - Má 2 děti ve společné domácnosti, daňové zvýhodnění na děti uplatňuje manželka poplatníka - Měsíčně si spoří na penzijní připojištění 500 Kč - Každý měsíc zaplatí na úrocích z hypotečního úvěru 1 000 Kč - V tomto měsíci daroval základní škole 200 Kč - Srážka za stravné za tento měsíc je 985 Kč - 1 den v tomto měsíci byl na služební cestě, výše cestovní náhrady v souladu se zákoníkem práce byla 104 Kč (do limitu pro zaměstnance státní sféry) - V tomto měsíci mohl používat služební automobil i pro soukromé účely, pořizovací cena automobilu je 400 000 Kč. Hrubá mzda +1% z PC automobilu Zdravotní pojištění 4,5 % Sociální pojištění 6,5 % Základ daně Daň před slevou Sleva na poplatníka Zálohová daň po slevě Čistá mzda Příklad 3 – Daň z příjmů fyzických osob Paní Jana vykázala za rok 2021 níže uvedené dílčí základy daně z příjmů § 6: 240 000 Kč § 7: -90 000 Kč (uplatněny skutečné výdaje z daňové evidence) § 8: 1 000 Kč § 9: 0 Kč § 10: 0 Kč Paní Jana darovala své tetě 5 000 Kč, zaplatila na příspěvcích na penzijní připojištění celkem 24 000 Kč (má uzavřené celkem 2 smlouvy – na každou smlouvu případná pojistné ve výši 1 000 Kč/měsíc), v první smlouvě je sjednaná výplata pojistného plnění od věku 58 let, sjednaná výše pojistné částky 100 000 Kč, u druhé smlouvy výplata pojistného plnění od věku 61 let, sjednaná výše pojistné částky 200 000 Kč). Paní Jana zaplatila na příspěvcích odborové organizaci 3 010 Kč. Na úrocích z hypotečního úvěru 5 000 Kč. Poskytla také peněžitý dar nadaci 900 Kč. Cílem je maximálně optimalizovat daňovou povinnost poplatníka. Určete, zda bude muset paní Jana platit zálohy na daň z příjmů v dalším zdaňovacím období. DZD § 6 DZD § 7 - § 10 Základ daně 1 NČZD • Odborové příspěvky • Úroky z úvěru Základ daně 2 Základ daně 2 zaork. Sazba daně Daň před slevou Sleva na poplatníka Daň po slevě Příklad 4 – Daň z příjmů právnických osob Pan A a pan B založili k 1.1.2020 společnost AB, s.r.o. zabývající se výrobou ovocných šťáv. Obchodní společnost vznikla dne 1.3.2020. Za zdaňovací období 1.1.2021-31.12.2021 vykázala AB, a.s. níže uvedenou strukturu nákladů a výnosů. 501 – Spotřeba materiálu 4 000 000 502 – Spotřeba energie 250 000 504 – Prodané zboží 600 000 512 – Cestovné 10 000 518 – Ostatní služby 55 000 521 – Mzdové náklady 250 000 522 – Příjmy společníků … 140 000 524 – Zákonné S a ZP (zaplaceno) 122 400 528 – Ostatní sociální náklady 10 000 532 – Daň z nemovitých věcí 15 000 (daň byla zaplacena) 543 – Dary 90 000 551 – Odpisy 500 000 (daňový odpis 450 000 Kč) 559 – T a Z ostatních OP 10 000 601 – Tržby za prodej výrobků 6 000 000 604 – Tržby za zboží 850 000 Společnost poskytla dar 80 000 Kč občanskému sdružení, 8 000 darovala veřejné vysoké škole, 2 000 Kč darovala základní škole. Vypočtěte daňovou povinnost společnosti AB a určete, zda bude muset platit v dalším roce zálohy na daň z příjmů. Předpokládejte, že v tomto roce společnost zálohy na daň z příjmů neplatila. Náklady Výnosy VH Základ daně 1 Daňově neuznatelné náklady + 528 + 543 + 551 + 559 - daň.odpis Základ daně 2 - dary Základ daně 3 Základ daně 3 zaok. X sazba daně Daň Příklad 5 – Spotřební daně Paní Lenka zakoupila na oslavu svých narozenin 20 lahví 0.7 l šumivého vína. Cena 1 lahve je 75 Kč (včetně DPH). Jak velkou část z ceny tvoří DPH a spotřební daň? DPH … DPH = DPH = Spotřební daň Základ daně = Sazba daně = Daň Příklad 6 – Spotřební daně I Vypočtěte, jak velkou výši spotřební daně z piva zaplatí pivovar za zdaňovací období duben 2021, za předpokladu, že ročně pivovar vyrobí 300 000 hl piva. V dubnu 2016 bylo do volného daňového oběhu propuštěno celkem 50 000 lahví (0,5 l láhve) 11° piva (11 % extraktu původní mladiny). Příklad 7 – Spotřební daně II Vypočtěte výši spotřební daně, kterou bude muset plátce zaplatit, došlo – li k uvedení 200 000 lahví 0,7 litrového vína do volného daňového oběhu. Jedná se o tiché víno. Příklad 8 – Daň z přidané hodnoty Návštěvník kina si zakoupil 2 vstupenky na filmové představení. Cena 1 vstupenky je 150 Kč včetně DPH. Vypočtěte výši DPH z každé vstupenky. Výpočet nezaokrouhlujte.