Zdaňování mezd zaměstnanců q Pracovní smlouva q Dohoda o provedení práce q Dohoda o pracovní činnosti ……………………………… q Písemná forma, nejméně ve dvou vyhotoveních q Obě smluvní strany musí podepsat nejpozději v den nástupu do zaměstnání q Povinné náležitosti: druh práce, místo výkonu práce, den nástupu do práce Daň z příjmů FO – ze závislé činnosti q § 6 ZDP q Příjmy z ……………………………………………………. q Příjmy za práci členů družstva, společníka s.r.o. a komanditisty k.s. q Odměny členů orgánů právnické osoby, likvidátora Příjem – peněžní i nepeněžní q ………………… – plátce daně z příjmů q …………………….. – poplatník daně z příjmů q Povinnosti zaměstnavatele: q Do 15 dnů od vzniku povinnosti vybírat nebo srážek daň – registrace u finančního úřadu q Daň z příjmů – splatnost do 20. dne následujícího kalendářního měsíce Povinnosti zaměstnavatele – ……………………………… q Přihlášení do registru zaměstnavatelů – plátců pojistného (Přihláška a evidenční list zaměstnavatele) – do ………..od dne zjištění / změny q Hromadné oznámení zaměstnavatele – do 8 dnů od nastoupení zaměstnance q Do 20. dne každého kalendářního měsíce – přehled o platbách pojistného (pojistné zaplatit buď v termínu výplaty mezd nebo do 8 dnů následujícího měsíce) Povinnosti zaměstnavatele – okresní správa sociálního zabezpečení q Přihlášení do ………………………….. – plátců pojistného (Přihláška a evidenční list zaměstnavatele) – do 8 dnů od dne nástupu prvního zaměstnance q Oznámení o nástupu do zaměstnání – do 8 dnů od nastoupení zaměstnance q Do 20. dne každého kalendářního měsíce – přehled o platbách pojistného (pojistné zaplatit od 1. do 20. dne následujícího měsíce) Postup při zdaňování příjmů q Pro volbu režimu zdaňování příjmů je důležité: q Zda poplatník podepsal……………………………….. q Zda pracuje na pracovní smlouvu, dohodu o provedení práce, dohodu o pracovní činnosti q Výše měsíčního příjmu q Daňové prohlášení q Zaměstnanci může být od daňové zálohy odpočítána ………………. a uplatněno daňové zvýhodnění na děti pouze v případě, že podepsal u daného zaměstnavatele Prohlášení k dani. q Prohlášení může být podepsáno v jednom okamžiku pouze u jednoho ……… A. Pracovní smlouva 1. Podepsal daňové prohlášení 2. Nepodepsal daňové prohlášení B. Dohoda o provedení práce 1……………daňové prohlášení (a. do 10 000 Kč, b. nad 10 000 Kč) 2. Nepodepsal daňové prohlášení (a. do 10 000 Kč, b. nad 10 000 Kč) C. Dohoda o pracovní činnosti 1. Podepsal daňové prohlášení (a. do 3 500 Kč, b. nad 3 500 Kč) 2. Nepodepsal daňové prohlášení (a. do 3 500 Kč, b. nad 3 500 Kč) Pracovní smlouva Slevy na dani q …………………………. - 27 840 Kč q Sleva na druhého z manželů - 24 840 Kč q Základní sleva na invaliditu - 2 520 Kč q Rozšířená sleva na invaliditu – 5 040 Kč q Sleva pro držitele průkazu ZTP/P - 16 140 Kč q Sleva na studenta – 4 020 Kč q Daňové zvýhodnění na děti - 15 204 Kč (I. dítě), 22 320 Kč (II. dítě), 27 840 Kč (III. dítě) q Kromě slevy na poplatníka se všechny ostatní slevy poměřují ………………………... q Nárok na slevu (dávku) je v tom měsíci, kdy v ………………….. měsíci jsou splněny dané podmínky. q Pro daňové zvýhodnění na děti stačí tyto podmínky splnit poslední den kalendářního měsíce Příklad 1 – Pracovní smlouva Měsíční výše hrubé mzdy poplatníka činí 41 000 Kč. Zaměstnanec pracuje na základě pracovní smlouvy. Vypočtěte čistou mzdu a zákonné srážky z mezd, za předpokladu: a) poplatník podepsal daňové prohlášení b) Poplatník nepodepsal daňové prohlášení a) b) Položka Hrubá mzda Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Zálohová daň po slevách Čistá mzda Dohoda o provedení práce Příklad 2 – Dohoda o provedení práce Poplatník – student 18 let – pracuje na dohodu o provedení práce v prodejně Elektro, s.r.o. Měsíční výše odměny je 9 255 Kč. Vypočtěte částku k výplatě, pokud: a) Má podepsáno daňové prohlášení b) Nepodepsal daňové prohlášení c) Má podepsáno prohlášení, obdržel další odměnu 1 000 Kč d) Nemá podepsáno prohlášení, obdržel další odměnu 1 000 Kč Hrubá mzda Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka, na studenta Zálohová daň po slevách Čistá mzda Hrubá mzda Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně Sazba daně Srážková daň Čistá mzda Hrubá mzda Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka, na studenta Zálohová daň po slevách Čistá mzda Hrubá mzda Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka, na studenta Zálohová daň po slevách Čistá mzda Dohoda o pracovní činnosti Příklad 3 – Dohoda o pracovní činnosti Poplatník – starobní důchodce – pracuje na dohodu o provedení práce v jazykové škole, s.r.o. Výše sjednané odměny za tento měsíc je 2 200 Kč. Vypočtěte částku k výplatě, pokud: a) Má podepsáno daňové prohlášení b) Nepodepsal daňové prohlášení c) Má podepsáno prohlášení, sjednaná odměna je 3 800 Kč d) Nemá podepsáno prohlášení, sjednaná odměna je 3 800 Kč A) B) C) D) Hrubá mzda Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % Zdravotní pojištění 9 % Základ daně /SHM/ Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Zálohová daň po slevách Čistá mzda Příjmy, které nejsou předmětem daně q ……………………………….. – jízdní výdaje, ubytování, stravné, nutné vedlejší výdaje; předmětem daně není jen do limitu: q 5 – 12 hodin: 108 Kč q 12 – 18 hodin: 167 Kč q Nad 18 hodin: 259 Kč q Ochranné pracovní prostředky – buď skutečně vynaložené částky nebo paušální částky q Zálohově přijaté ……………………………… q Náhrad za opotřebení vlastního nářadí – skutečné výdaje nebo paušální částka Příklad 4 – Předmět daně Určete zdanitelný příjem zaměstnance Železniční společnosti s.r.o., který v tomto měsíci má hrubou mzdu 25 500 Kč, obdržel stejnokroj k výkonu práce ve výši 11 000 Kč a byl na služební cestě na školení (služební cesta trvala 13 hodin), kdy obdržel cestovní náhradu 175 Kč. Příjmy ……………………………. q Nepeněžní plnění na rekvalifikaci zaměstnanců (§ 6/9/a) – při peněžní formě není osvobozeno q Hodnota stravování a nealkoholických nápojů poskytována jako nepeněžní plnění (§ 6/9/b,c) q Nepeněžní plnění z FKSP (limit 20 000 Kč - rekreace, zájezdy) (§ 6/9/d); (limit 2 000 Kč – např. životní jubileum, §6/9/g) q Zvýhodnění poskytovaná zaměstnavatelem provozujícím veřejnou dopravu formou bezplatných nebo zlevněných jízdenek (§6/9/e) q Hodnota přechodného ubytování (do 3 500 Kč / měsíc; nesmí být shodná obec s trvalým bydlištěm) (§ 6/9/i) q Sociální výpomoc v důsledku živelné pohromy do 500 000 Kč (§ 6/9/o q Platba zaměstnavatele – ………………. Kč / rok od stejného zaměstnavatele jako: příspěvek na penzijní připojištění, pojištění pro případ dožití nebo smrti: q Výplata plnění ………………..., nejméně po 60 měsících od uzavření smlouvy q Dojde-li před věkem 60 let k výplatě pojistného plnění, osvobození zaniká, částku je nutno obvykle zpětně dodanit Příklad 5 – Pojištění Zaměstnavatel poskytuje svému zaměstnanci příspěvek na životní pojištění – 2 000 Kč / měsíčně. Zaměstnanec uzavřel smlouvu v roce 2006. V roce 2021 zaměstnanec smlouvu ve věku 47 let k 25.11.2021 ukončuje s výplatou. Příklad 6 – Výpočet mzdy Zaměstnanec elektra (základní mzda 15 000 Kč, odměna 1 000 Kč) si v tomto měsíci zakoupil v podnikové prodejně televizor za zvýhodněnou zaměstnaneckou cenu 10 000 Kč (obvyklá prodejní cena je 16 990 Kč). Poplatník podepsal daňové prohlášení a uplatňuje odpočet na 2 děti ve společné domácnosti. Vypočtete výši zálohové daně za daný měsíc. Hrubá mzda + rozdíl mezi cenami Základ daně Sazba daně Daň před slevou Sleva na poplatníka Daňové zvýhodnění I. dítě Daňové zvýhodnění II. dítě Zálohová daň po slevě Další zdanitelné příjmy q Motorové vozidlo poskytnuté zaměstnavatelem zaměstnanci pro soukromé účely q ……………………………… q Je-li 1 % méně než 1 000 Kč, tak je počítáno s 1 000 Kč q Je-li více vozidel současně – 1 % z každého vozidla q Je-li více vozidel v měsíci souběžně – 1 % z nejdražšího vozidla q …………………………….. do práce na náklady zaměstnavatele q Poskytnutí služebního mobilního telefonu i pro soukromé účely q Cenné papíry za zvýhodněnou cenu pro zaměstnance Příklad 7 - Automobil Určete výši zdanitelného příjmu zaměstnance, může-li využívat níže uvedené osobní vozidla i pro soukromé účely: a) Od 1.1.2021 do 31.1.2021 osobní automobil v pořizovací ceně 150 000 Kč b) Od 1.2.2021 do 15. 2. 2021 osobní automobil v pořizovací ceně 240 000 Kč, od 16.2.2021 do 29.2.2021 osobní automobil v pořizovací ceně 190 000 Kč c) Od 1.3.2021 do 14.3.2021 osobní automobil v pořizovací ceně 290 000 Kč, od 14.3.2021 do 15.3.2021 v pořizovací ceně 210 000 Kč, od 15.3.2021 do 31.3.2021 v pořizovací ceně 410 000 Kč Příklad 8 – Výpočet čisté mzdy Měsíční základní mzda zaměstnance ve společnosti Cukrárna s.r.o. je 40 000 Kč. Zaměstnanec byl v tomto měsíci na služební cestě (cesta do 18 hodin), cestovní náhrada 197 Kč (limit 167 Kč). Tento zaměstnanec může využívat také služební automobil v pořizovací ceně 250 000 Kč i pro soukromé účely. Cukrárna v tomto měsíci uhradila zaměstnavateli veškeré spotřebované pohonné hmoty ve výši 3 000 Kč (dle knihy jízd pro jízdy soukromé se jedná o částku 1 256 Kč). Zaměstnanec v tomto měsíci používal 10 dnů svůj soukromý PC (pořizovací cena 40 500 Kč) k výkonu pracovní činnosti, za což obdržel náhradu 443 Kč (částka odpovídá výši odpisu počítače). Vypočtěte zálohovou daň z příjmů za uvedený měsíc, podepsal-li zaměstnanec daňové prohlášení. Zdanitelný příjem Sociální pojištění 6.5 % Zdravotní pojištění 4.5 % Sociální pojištění 24,8 % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění 9 % - zaměstnavatel Základ daně Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Zálohová daň po slevách Čistá mzda (hrubá mzda 40 000 Kč) Sazba daně q § 16 ZDP q Ze základu daně je 15 % q Sazba daně 23 %: q Rozdíl 48 x průměrná mzda a základ daně q Uplatňuje se při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmů q Z rozdílu mezi příjmy dle § 6 a 4 x průměrnou mzdou v nár. hospodářství Příklad 9 – Sazba daně Hrubá měsíční mzda manažera obchodní společnosti Fruit, s.r.o. je 260 000 Kč. Zaměstnanec podepsal daňové prohlášení. Vypočtěte zálohu na daň a čistou mzdu zaměstnance pro tyto měsíce: a) Únor 2021 b) Listopad 2021 Hrubá mzda Zdravotní pojištění 4,5 % Sociální pojištění 6,5 % Základ daně Základ daně pro 15 % Základ daně pro 23 % Sazba daně Daň před slevou Sleva na poplatníka Daň po slevě Čistá mzda Hrubá mzda Zdravotní pojištění 4,5 % Sociální pojištění 6,5 % Základ daně Základ daně pro 15 % Základ daně pro 23 % Sazba daně Daň před slevou Sleva na poplatníka Daň po slevě Čistá mzda Zúčtování záloh ze ZČ q Může požádat zaměstnanec, který nemá povinnost podávat daňové přiznání q O zúčtování záloh může požádat zaměstnanec do 15.2. následujícího zdaňovacího období q Při zúčtování lze uplatnit nejen slevy na dani, ale také nezdanitelné části základu daně dle § 15 ZDP