Příklad 5 – Daň ze staveb a jednotek II Paní Jana, které bydlí v Praze, má v obci Čeladná (2 400 obyvatel): 1) Budovu pro rodinnou rekreaci, výměra zastavěné plochy 65m^2, celkem 1 nadzemní podlaží 2) Garáž, výměra zastavěné plochy 25m^2 3) Nádvoří, výměra 100m^2. Obec Čeladná stanovila od roku 2014 místní koeficient 5. Vypočtěte daňovou povinnost paní Jany. Obec Čeladná navíc rozhodla, že v části obce, kde se nachází nemovitosti paní Jany, zvýší koeficient přiřazený jednotlivým obcí podle posledního sčítání lidu o 1 kategorii (§ 11/3/a). 1) Budova pro rodinnou rekreaci • Základ daně = • Sazba daně = • Daň = • Místní koeficient = • Výsledná daň 2) Garáž • Základ daně = • Sazba daně = • Daň = • Místní koeficient 3) Nádvoří • Základ daně = • Sazba daně = • Daň = • Místní koeficient = Příklad 6 – Daň ze staveb a jednotek III Poplatník vlastní na území hlavního města Prahy tyto pozemky, stavby a jednotky 1) Ostatní (bytové) jednotky, výměra podlahové plochy m^2 2) Jednotku o výměře podlahové plochy 60m^2 užívanou k podnikání – poskytování reklamních služeb 3) Garáž – výměra zastavěné plochy 16m^2 4) Chatu na Slovensku, výměra zastavěné plochy m^2 Jak velkou daň z nemovitých věcí zaplatí poplatník v ČR? Předpokládejte, že vyhláška stanovující místní koeficient nebyla vydána. Taktéž nebyl zvýšen závaznou vyhláškou místní koeficient. 1) • Základ daně = • Sazba daně = • Koeficient • Výsledná sazba daně 2) • Základ daně • Sazba daně 3) • Základ daně = • Sazba daně Příklad 7 – Souhrnný příklad Vital, s.r.o., která vyrábí zeleninové šťávy nabyla průmyslový areál v katastrálním území obce Z na základě kupní smlouvy ze dne 20.12.2015 s vkladem práva povoleným rozhodnutím příslušného katastrálního úřadu 100/2013, jehož právní účinky vznikly dne 20.12.2015. Vklad práva byl zapsán v katastru nemovitostí 27.12.2015. V tomto areálu společnost Vital podniká. Podle uvedené smlouvy se areál sestává z výrobní haly, administrativní budovy z části sloužící jako sklad a příjezdové komunikace. Dále touto smlouvou nabyl čistírnu odpadních vod na pozemku p.č.10 v katastrálním území A a pozemky p.č. 10 a 11 v katastrálním území A obce Z. Vital je jediným vlastníkem. Na území obce Z dle § 11/3/b stanovila koeficient 1,5 pro stavby se základní sazbou daně dle § 11/1/b až § 11/1/d. Obec Z má 1 katastrální území A. Celkový počet obyvatel v obci Z je 11 000. Koeficient 2,0 odpovídá zákonné výši. Místní koeficient dle § 12 není stanoven. Vypočtěte výši daně z nemovitých věcí za rok 2021. 1) Výrobní hala o zastavěné ploše 800m^2 na pozemku p.č. 11 v katastrálním území A. Jedná se o jednopodlažní zděnou stavbu. Společnost halu používá k výrobě zeleninových šťáv. • Základ daně = • Základní sazba daně • Koeficient 2) Administrativní budova na p.č. 11 v katastrálním území A o zastavěné ploše m^2. Má tři nadzemní podlaží. V prvním nadzemním podlaží je sklad zeleninových šťáv, ve druhém nadzemním podlaží jsou kanceláře vedení společnosti a ve třetím nadzemním podlaží je účtárna. • Základ daně = • Základní sazba daně = Koeficient 3) Na pozemku p.č. 11 v katastrálním území A vznikla v roce 1992 neveřejná účelová komunikace o zastavěné ploše 300m^2. Byla vybudována volným položením betonových panelů do pískového podloží. Provedení zpevněné plochy na pozemku p.č.11 je dle vyjádření stavebního úřadu terénní úpravou. 4) Pozemek p.č.11 o výměře 5 000m^2 v katastrálním území A v obci Z je vedený katastrem nemovitostí ve druhu pozemku zastavěná plocha a nádvoří. Je zastavěn stavbami, které byly zkolaudovány v roce 1991, konkrétně výrobní halou o zastavěné ploše 800m^2 a administrativní budovou o zastavěné ploše 400m^2. V roce 1992 byla na pozemku realizována zpevněná plocha o výměře 300m^2 (viz body 1-3). Dne 17.12.2014 vydal příslušný stavební úřad stavební povolení na stavbu garáže o zastavěné ploše 50m^2 na pozemku p.č.11 v katastrálním území A. rozestavěná stavba garáže dosud nebyla dokončena ani zkolaudována. 5) Stavba čistírny odpadních vod na p.č.10 v katastrálním území A o zastavěné ploše m^2, zkolaudována v roce 1991. Slouží k činnosti, ke které je svým stavebním uspořádáním určena. Stavba je jednopodlažní. 6) Pozemek p.č. 10 o výměře 150m^2 v katastrálním území A v obci Z je vedený jako zastavěná plocha. Je zastavěn stavbou čistírny odpadních vod o zastavěné ploše 100m^2. Pozemek slouží pouze pro čistírnu odpadních vod. Příklad 8 – Daň z pozemků k podnikání Obchodní společnost vlastní v Lipové u Chebu (669 obyvatel): q 88 m^2 pozemku, který je využíván v zemědělské výrobě q 150 m^2 pozemku, který se používá ve stavebnictví Vypočtěte výši daně z obou pozemků. Předpokládejte, že Lipová u Chebu nemá stanoven místní koeficient, koeficient dle počtu obyvatel je zvýše obecně závaznou vyhláškou o 2 kategorie. Příklad 9 – Daň z nemovitých věcí – stavby a pozemky k podnikání Paní Anežka, OSVČ vlastní v Brně, tyto nemovité věci § Budovu A, má nadzemní podlaží, výměra zastavěné plochy m^2. V přízemí i v nadzemním podlaží provozuje paní Anežka cukrárnu § Budovu B, má nadzemní podlaží, výměra zastavěné plochy je m^2, celá budova je využívána jako pekárna § Pozemek o výměře m^2, na kterém se nachází budova C, zbylá část plochy je určena jako parkoviště pro zákazníky pekárny § Byt (využíván pro bydlení), výměra podlahové plochy m^2 (součástí není podíl na pozemku) Město Brno vydalo obecně závaznou vyhláškou, v níž stanovuje koeficient 1,5 pro zdanitelné stavby dle § 11/1/b, § 11/1/c a § 11/1/d. Stanoven je také místní koeficient 4. Všechny nemovité věci se nachází v městské části Královo Pole, kde je koeficient dle počtu obyvatel zvýšen o 1 kategorii. Základ daně = Sazba daně = Koeficient = Výsledná sazba daně = Daň Základ daně = Sazba daně = Koeficient = Výsledná sazba daně = Daň q Pozemek Základ daně = Sazba daně = Daň = Výsledná daňová povinnost = 1 800 Kč q Byt Základ daně = Sazba daně = Koeficient Výsledná sazba Daň = Výsledná daňová povinnost Příklad 10 – Daň z nemovitých věcí Poplatník – fyzická osoba – vlastní v Českých Budějovicích (statutární město) níže uvedené stavby a jednotky. České Budějovice vydanou vyhláškou stanovily koeficient 3,5 dle § 11/3/a; koeficient 1,5 dle § 11/3/b pro stavby a jednotky podle § 11/1/b,c,d. V části České Vrbné, kde se nachází všechny uvedené stavby a jednotky je dle § 12 stanoven místní koeficient ve výši 2. Vypočtěte výši daně z nemovitých věcí u níže uvedených staveb a jednotek a) Rodinný dům č.p. 22 – výměra zastavěné plochy m^2. Dům je využíván k bydlení, má přízemí a dvě nadzemní podlaží. Výměra zastavěné plochy prvního nadzemního podlaží je 160m^2, výměra zastavěné plochy druhého nadzemního podlaží je 80 m^2 b) Rodinný dům, č.p. 23 – výměra zastavěné plochy m^2. Dle katastru nemovitosti se jedná o dům k bydlení. Tento dům má také jedno podzemní podlaží (zastavěná plocha 120m^2) a dvě nadzemní podlaží (zastavěná plocha 150m^2). c) Budovu, č.p. 24 – má celkem 2 nadzemní podlaží a přízemí, výměra zastavěné plochy je m^2. Celá tato budova je použita k podnikání – reklamní agentura. d) Garáž bez č.p. – výměra zastavěné plochy 40 m^2, je určena pro parkování soukromého vozidla poplatníka e) Jednotku (č.25) k bydlení – včetně spoluvlastnického podílu na společných částech domu a na pozemku zastavěné plochy p.č.25. Podlahová plocha činí m^2. A. Základ daně = Sazba daně = Koeficient Výsledná sazba daně = Daň = B. Základ daně = Sazba daně = Koeficient Výsledná sazba daně = Daň = C. Základ daně = Sazba daně = Koeficient = Výsledná sazba daně = Daň = D.