Opakovací příklady Příklad 1 – Daň z nemovitých věcí Vypočtěte výši daně z nemovitých věcí (které se nachází v Mariánských Lázních – mají 13 337 obyvatel) za rok 2021 u poplatníka, který má ve vlastnictví: 1) Vinici 20 000 m^2, cena za 1 m^2 je 7 Kč 2) Hospodářský les 5 000m^2, cena za 1 m^2 je 6,50 Kč 3) Stavební pozemek 200m^2, cena za 1 m^2 je 8 Kč 4) Budovu obytného domu, 2 nadzemní podlaží, výměra zastavěné plochy 129 m^2 5) Jednotku (k bydlení) 80m^2 6) Administrativní budovu o 1 nadzemním podlaží využívanou k podnikatelské činnosti (nákup a prodej zboží), výměra zastavěné plochy 140m^2 Obecně závaznou vyhláškou je stanoven místní koeficient 3. Koeficient přiřazený obcím podle počtu obyvatel z posledního sčítání lidu je v souladu s ustanovením zákona a není zvyšován ani snižován. 1) Vinice • Základ daně = • Sazba daně = • Daň 2) Hospodářský les • Základ daně = • Sazba daně = • Daň 3) Stavební pozemek • Základ daně = • Sazba daně = • Koeficient podle počtu obyvatel = • Výsledná sazba daně = • Daň 4) Budova obytného domu • Základ daně = • Sazba daně = • Zvýšení sazby daně = • Koeficient podle počtu obyvatel = • Výsledná sazba daně = • Daň 5) Jednotka • Základ daně = • Sazba daně = • Koeficient podle počtu obyvatel • Výsledná sazba daně = • Daň 6) Administrativní budova • Základ daně = • Sazba daně = • Daň Příklad 2 – Daň z příjmů fyzických osob Pan Tomáš pracuje jako kastelán na zámku na základě uzavřené pracovní smlouvy. U svého zaměstnavatele podepsal daňové prohlášení. Měsíční výše jeho hrubé mzdy je 16 000 Kč. Vypočtěte výši čisté mzdy, kterou pan Tomáš každý měsíc obdrží na svůj účet za předpokladu, že - Má 2 děti ve společné domácnosti, daňové zvýhodnění na děti uplatňuje manželka poplatníka - Měsíčně si spoří na penzijní připojištění 500 Kč - Každý měsíc zaplatí na úrocích z hypotečního úvěru 1 000 Kč - V tomto měsíci daroval základní škole 200 Kč - Srážka za stravné za tento měsíc je 985 Kč - 1 den v tomto měsíci byl na služební cestě, výše cestovní náhrady v souladu se zákoníkem práce byla 104 Kč (do limitu pro zaměstnance státní sféry) - V tomto měsíci mohl používat služební automobil i pro soukromé účely, pořizovací cena automobilu je 400 000 Kč. Hrubá mzda Zdravotní pojištění Sociální pojištění Základ daně Daň před slevou Sleva na poplatníka Zálohová daň po slevě Čistá mzda Příklad 3 – Daň z příjmů fyzických osob Paní Jana vykázala za rok 2021 níže uvedené dílčí základy daně z příjmů § 6: 240 000 Kč § 7: -90 000 Kč (uplatněny skutečné výdaje z daňové evidence) § 8: 1 000 Kč § 9: 0 Kč § 10: 0 Kč Paní Jana darovala své tetě 5 000 Kč, zaplatila na příspěvcích na penzijní připojištění celkem 24 000 Kč (má uzavřené celkem 2 smlouvy – na každou smlouvu případná pojistné ve výši 1 000 Kč/měsíc), v první smlouvě je sjednaná výplata pojistného plnění od věku 58 let, sjednaná výše pojistné částky 100 000 Kč, u druhé smlouvy výplata pojistného plnění od věku 61 let, sjednaná výše pojistné částky 200 000 Kč). Paní Jana zaplatila na příspěvcích odborové organizaci 3 010 Kč. Na úrocích z hypotečního úvěru 5 000 Kč. Poskytla také peněžitý dar nadaci 900 Kč. Cílem je maximálně optimalizovat daňovou povinnost poplatníka. Určete, zda bude muset paní Jana platit zálohy na daň z příjmů v dalším zdaňovacím období. DZD § 6 DZD § 7 - § 10 Základ daně 1 NČZD Základ daně 2 Základ daně 2 Sazba daně Daň před slevou Sleva na poplatníka Daň po slevě Příklad 4 – Daň z příjmů právnických osob Pan A a pan B založili k 1.1.2017 společnost AB, s.r.o. zabývající se výrobou ovocných šťáv. Obchodní společnost vznikla dne 1.3.2017. Za zdaňovací období 1.1.2021 - 31.12.2021 vykázala AB, a.s. níže uvedenou strukturu nákladů a výnosů. 501 – Spotřeba materiálu 4 000 000 502 – Spotřeba energie 250 000 504 – Prodané zboží 600 000 512 – Cestovné 10 000 518 – Ostatní služby 55 000 521 – Mzdové náklady 250 000 522 – Příjmy společníků … 140 000 524 – Zákonné S a ZP (zaplaceno) 122 400 528 – Ostatní sociální náklady 10 000 532 – Daň z nemovitých věcí 15 000 (daň byla zaplacena) 543 – Dary 90 000 551 – Odpisy 500 000 (daňový odpis 450 000 Kč) 559 – T a Z ostatních OP 10 000 601 – Tržby za prodej výrobků 6 000 000 604 – Tržby za zboží 850 000 Společnost poskytla dar 80 000 Kč občanskému sdružení, 8 000 darovala veřejné vysoké škole, 2 000 Kč darovala základní škole. Vypočtěte daňovou povinnost společnosti AB a určete, zda bude muset platit v dalším roce zálohy na daň z příjmů. Předpokládejte, že v tomto roce společnost zálohy na daň z příjmů neplatila. Náklady Výnosy VH Základ daně 1 Daňově neuznatelné náklady Základ daně 2 - dary Základ daně 3 Základ daně 3 zaok. X sazba daně Daň Příklad 5 - Daň z příjmů právnických osob Občanské sdružení Zdravý vzduch vykázalo v souvislosti se svou hlavní činností náklady ve výši 210 000 Kč, výnosy ve výši 245 000 Kč. Určete, jak velkou daň z příjmů zaplatí za rok 2018. Předpokládejte, že všechny náklady jsou daňově uznatelné (dle zákona o daních z příjmů). Jak by se změnilo Vaše řešení, pokud by občanské sdružení dosáhlo základu daně ve výši 300 000 Kč? Příklad 6 – Sociální a zdravotní pojištění Pan Martin je studentem prezenční formy studia na vysoké škole. V červnu tohoto roku uzavřel dohodu o provedení práce ve velkoskladu. Výše jeho odměny je 7 000 Kč. Určete, jak velkou částku zaplatí pan Martin na zdravotním a sociálním pojištění a jakou výši odměny obdrží na svůj účet. Předpokládejte, že poplatník podepsal u velkoskladu daňové prohlášení. Odměna SP 6,5 % ZP 4,5 % Základ daně Sazba daně Daň před slevami - sleva na poplatníka - sleva na studenta Daň po slevě Částka k výplatě Příklad 7 – Spotřební daně I Vypočtěte, jak velkou výši spotřební daně z piva zaplatí pivovar za zdaňovací období duben 2021, za předpokladu, že ročně pivovar vyrobí 300 000 hl piva. V dubnu bylo do volného daňového oběhu propuštěno celkem 50 000 lahví (0,5 l láhve) 11° piva (11 % extraktu původní mladiny). Příklad 8 – Spotřební daně II Vypočtěte výši spotřební daně, kterou bude muset plátce zaplatit, došlo – li k uvedení 200 000 lahví 0,7 litrového vína do volného daňového oběhu. Jedná se o tiché víno. Příklad 9 – Daň z přidané hodnoty Návštěvník kina si zakoupil 2 vstupenky na filmové představení. Cena 1 vstupenky je 150 Kč včetně DPH. Vypočtěte výši DPH z každé vstupenky. Výpočet nezaokrouhlujte. Příklad 10 – Silniční daň Paní Jana, která provozuje horský hotel, využívá k podnikatelské činnosti v roce 2021 níže uvedená vozidla 1) Škoda Octavia, rok výroby 2002, datum první registrace 1/2002. Zdvihový objem motoru je 1 800 cm^3. Vozidlo splňuje limity normy EURO 2. Vozidlo bylo používáno po celý rok kromě období od 4.7. do 27.7, kdy byla paní Jana na dovolené. 2) V dubnu použil zaměstnanec 2 x k jízdě na městský úřad své soukromé vozidlo Audi A8, neboť vůz škoda Octavia byl tyto dva dny v opravě. Zdvihový objem motoru je 3 100 cm^3, rok výroby 2008, první registrace 2/2008 (vyplacena cestovní náhrada) 3) Svému zaměstnanci vyplácí cestovní náhrady v souvislosti se služebními cestami po území ČR. Zaměstnanec použil své soukromé vozidlo Hyundai IX35, zdvihový objem motoru 2 100 cm^3. Vozidlo bylo vyrobeno v roce 2019, první registrace 6/2019. Vozidlo splňuje emisní limity EURO 3. Zaměstnanec využil toto vozidlo pro služební jízdy celkem 20 dnů v únoru a 4 dny v srpnu. Sazby 1) 2) 3) Zálohy I.Q. 1) 2) 3) II.Q. 1) 2) 3) III.Q. 1) 2) 3) IV.Q. 1) 2) 3)