FINANČNÍ ANALÝZA REPORTING Ing. Lenka Prachařová, Ph.D. 1. ÚČETNICTVÍ VÝKAZNICTVÍ ROZBORY ÚČETNICTVÍ -„Písemné zaznamenávání informací o hospodářských jevech v podniku v peněžních jednotkách.“ -V průběhu historického vývoje se oddělilo účetnictví zahrnující jednotku jako celek = finanční účetnictví od účetnictví věnovaného údajům pro řízení a rozhodování uvnitř jednotky = manažerské účetnictví. -V současné podnikové praxi je finanční a vnitropodnikové (manažerské) účetnictví oddělené = dvouokruhové uspořádání. • FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ -Cílem FÚ je poskytnout informace externím subjektům, uživatelům. -Je informační základnou pro podnikové početnictví. -Zobrazuje se přesnými metodickými postupy hospodaření podniku v průběhu jeho celého životního cyklu. -Finanční účetnictví prezentuje v pravidelných časových intervalech souhrnné údaje o finančně-majetkové situaci podniku a docílené výkonnosti v podobě výkazů účetní závěrky. -Finančním účetnictvím je vytváření uspořádaných účetních záznamů o průběhu hospodaření podniku. MANAŽERSKÉ ÚČETNICTVÍ -Cílem MÚ je poskytnout informace interním subjektům k řízení vnitřních podnikových procesů. -Výstupy MÚ jsou podkladem pro manažerská rozhodnutí na všech stupních podnikového vedení. -Manažerské účetnictví je věnovaného údajům pro řízení a rozhodování uvnitř jednotky a je orientované na údaje pro příslušné užití v rámci jednotky. -Složkami manažerského účetnictví je: §vnitropodnikové účetnictví (náklady a výnosy činností), §kalkulace (náklady na jednotku výkonu), §rozpočetnictví (plánování výkonů jednotlivých útvarů). FINANČNÍ MANAŽERSKÉ Obsah obrázku šipka Popis byl vytvořen automaticky §obsah pro interní uživatele, §není regulováno, §obsahuje i mimoúčetní informace, §orientováno na budoucnost (výstupem plány a rozpočty) §vytvářeno „na míru“ dle potřeb, §poskytuje detailní pohled na jednotlivá střediska podniku a jednotlivé výkony, §umožňuje zpracovat kalkulace. §obsah pro externí uživatele, §regulováno (oceňování, odepisování, zásady) §zaznamenává a analyzuje minulost, §je pro všechny subjekty stejné, §poskytuje celkový pohled na podnik. VÝKAZNICTVÍ -Představuje tvorbu a zpracování účetních a finančních dat podniku. -Cílem výkaznictví je podání obrazu o účetnictví a financování podniku (majetek, zdroje, náklady, výnosy). -Účetní výkazy = účetní závěrka podniku. -České účetní standardy a mezinárodní účetní standardy IFRS. STATISTIKY A ROZBORY -Využívají data z finančního i manažerského účetnictví. -Transformují data podle potřeb uživatelů do podkladů pro rozhodování a řízení. •PODNIKOVÉ STATISTIKY -Jsou vytvářeny pomocí analýz ukazatelů (charakterizují dynamiku určité složky podnikové aktivity v čase nebo srovnání rozdílu dané složky mezi jejím vývojem a skutečností). •PODNIKOVÝ ROZBOR -Spočívá v analýze ekonomických jevů a proces, které probíhají v podniku. -Rozbor je společně s podnikovou statistikou, rozpočetnictvím, kalkulacemi a účetnictvím součástí informačních ekonomických disciplín. - Nejčastější podnikový rozbor spočívá v ekonomické, finanční analýze podniku. - Součástí finanční analýzy podniku je i bilanční analýza a bilance úplného toku kapitálu, která vychází z účetního výkaznictví. •EKONOMICKÉ MODELY -Jedná se o ekonomické procesy. • •DESKRIPTIVNÍ MODELY -Snaží se popsat reálnou situaci, jedná se so simulační modely, které simulují chování daného systému. •NORMATIVNÍ MODELY -Snaží se optimalizovat, předepisují optimální postup pro dosažení stanoveného cíle. Tyto modely mají účelovou funkci, která se maximalizuje nebo minimalizuje). •HEURISTICKÉ MODELY -Jsou vhodné pro případy, kdy je nutné aplikovat intuitivní pravidla a metodu přibližného výpočtu. •PREDIKTIVNÍ MODELY •- Používají se pro předvídání budoucího vývoje. -Podle toho, zda ekonomický model bere v úvahu vývoj v čase, je možné je rozlišit na modely: § statické, § dynamické. • •STATICKÉ MODELY -Jsou bezčasové, všechny proměnné jsou vztaženy ke stejnému časovému okamžiku nebo období. - •DYNAMICKÉ MODELY •- Jsou časové, všechny proměnné jsou závislé na čase, vztahují k různým časovým okamžikům nebo obdobím. 2. FINANČNÍ VÝKAZY •ZDROJE DAT •ÚČETNICTVÍ JAKO ZDROJ INFORMACÍ PRO ŘÍZENÍ - Účetnictví poskytuje informace: § o stavu a pohybu majetku, § o stavu a pohybu závazků, § o nákladech a výnosech, § o příjmech a výdajích, § o hospodářském výsledků. § ZÁKLADNÍ FINANČNÍ VÝKAZY §rozvaha §výkaz zisků a ztráty §přehled o peněžních tocích §výkaz o změnách vlastního kapitálu •ROZVAHA •- Podává přehled o finanční situaci účetní jednotky, struktuře majetku a zdrojích krytí k určitému datu -Rozvaha zachycuje majetek vlastněný podnikem = aktiva (stav majetku) a zdroje financování tohoto majetku = pasiva (vlastní a cizí kapitál). -Aktiva se musí rovnat pasivům ð zachování bilanční rovnosti. -Aktiva by měla vyjadřovat výši v budoucnu očekávaného ekonomického prospěchu, závazky pak očekávané snížení ekonomického prospěchu. -Rozvaha je statický výkaz, zachycuje aktiva a pasiva v daném okamžiku sestavování rozvahy. - VÝKAZ ZISKŮ A ZTRÁTY -Ukazuje, jakého výsledku hospodaření účetní jednotka dosáhla za sledované období, a porovnává s obdobím minulým. -Výkaz zisku a ztráty je povinnou součástí účetní závěrky vyhotovené jak podle Mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS) a podle právní úpravy účetnictví platné v ČR. -Výkaz zisků a ztráty vyjadřuje finanční výkonnost za určitý časový interval. - PŘEHLED O PENĚŽNÍCH TOCÍCH •„Cash flow statement“ -Zobrazuje zdroj a využití peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů podniku. -Doplňuje rozvahu a výkaz zisků a ztráty o další rozměr, jímž se vrací k základní ekonomické kategorii. - Výkaz informuje o tom, co se s penězi děje, a objasňuje, zdali zdrojem peněz a peněžních ekvivalentů pro činnost podniku byla interní výdělečná činnost podniku, nebo externí zdroje. PŘEHLED O ZMĚNÁCH VLASTNÍHO KAPITÁLU -Podává detailní přehled o pohybech jednotlivých složek vlastního kapitálu během sledovaného období. -Rozdíl konečného a počátečního stavu vlastního kapitálu z rozvahy se tedy musí rovnat sumě všech pohybů uvedených ve výkazu. -Není vždy povinnou součástí účetní závěrky – musí jej vyhotovovat obvykle pouze obchodní společnosti, které jsou středními a velkými účetními jednotkami -Výkaz představuje rozpis položek vlastního kapitálu z rozvahy a podává informaci o jeho změnách za sledované období. • 3. INVESTOVÁNÍ SOUČASNÁ A BUDOUCÍ HODNOTA PENĚŽ ÚROČENÍ -Základní operace, ve které se projevuje časová hodnota peněz. -Úročení představuje odměnu banky střadateli za to, že se vzdal na určitý čas svých peněz a prostřednictvím banky je nabídl k užívání jiným subjektům. -Úrok je vyplácen v budoucnu, celková hodnota depozita včetně úroků představuje pro střadatele budoucí hodnotu peněz. -Úroková sazba závisí na sazbách v ekonomice a na celkové výši vložené částky (depozity). VZOREC PRO ÚROČENÍ JEDNODUCHÉ VZOREC PRO ÚROČENÍ SLOŽENÉ ÚROK -Úrok neboli úroková míra představuje poměr výnosů, tedy odměny za půjčení kapitálu bance nebo od banky k celkové výši vloženého nebo půjčeného kapitálu v relativním nebo v procentním vyjádření. -Úroková sazba je fixní nebo variabilní - proměnlivá (finanční instituce můžou procento úroku snižovat či zvyšovat - doba fixace). • RPSN -Úrok neobsahuje poplatek za vyřízení úvěru, poplatek za vedení úvěrového účtu, případně další poplatky poskytujícího finančního ústavu, proto je pro klienta důležitějším údajem tzv. -Roční procentní sazba nákladů částka všech poplatků a nákladů, které zaplatíme poskytovateli úvěru. ÚROK RPSN DRUHY ÚROKOVÉ MÍRY §nominální - úroková míra neupravená o inflaci, je obvykle stanovena v úvěrové smlouvě, §reálná - nominální úroková míra upravená o vliv inflace, §efektivní - roční nominální úroková míra skládaná v kratší časové frekvenci (měsíc, den) §požadovaná - představuje oportunitní výnos nebo náklady obětované příležitosti. § •ČNB nastavuje svoji měnovou politiku prostřednictvím sazeb. § Limitní úroková sazba – „repo sazba“ -Je klíčovou sazbou ČNB pro dvoutýdenní repo operace. •- Sazbou je úročena nadbytečná likvidita komerčních bank, kterou si ukládají u ČNB. § Diskontní úroková sazba -Sazba, kterou se úročí vklady, které komerční banky uloží přes noc do CB. § Lombardní úroková sazba •- Úroková sazba účtovaná komerčním bankám za půjčky, které jim CB poskytne přes noc. DISKONTOVÁNÍ -U diskontování platí opačná logika než u úroční. -Podnik si u banky vypůjčí určitou částku peněz, kterou potřebuje pro realizaci projektu. -Částka představuje současnou hodnotu očekávaných budoucích výnosů projektu. -Půjčka je diskontovaná hodnota budoucích hotovostních toků, které bude muset podnik splatit. -Podnik musí očekávat, že projekt vydělá více než jen půjčenou částku, tedy že pokryje nejen náklady financování projektu, ale přinese i zisk. VZOREC PRO DISKONTOVÁNÍ PŘÍKLAD - DISKONTOVÁNÍ Kalkulačka se souvislou výplní SOUČASNÁ A BUDOUCÍ HODNOTA PLATEB •ANUITA -Je stálá, zpravidla měsíční, platba dlouhodobého dluhu, úvěru nebo termínovanému vkladu. -V případě hypotéčního úvěru se anuitní splátka vypočte na samém počátku a zůstává stále stejná po dobu fixace úrokové sazby. -Anuitní splátka se přitom skládá z úmoru jistiny a úroku. -Na začátku (kdy je vysoká jistina) ve splátce převažuje úrok, postupně roste podíl splácení jistiny. Výše anuitní splátky se dříve zjišťovala pomocí úrokových tabulek, dnes ji jednoduše spočítá Excel, nebo bankovní systémy. -Anuita je série pravidelných plateb ve stejné výši za určité období. -Vzhledem k tomu, že platba anuity může nastat buď na začátku, nebo na konci úrokového období rozlišujeme ji na: §anuitu polhůtní (placenou pozadu, tedy na konci úrokového období), §anuitu předlhůtní (placenou dopředu, tedy na počátku úrokového období). VZOREC PRO SOUČASNOU HODNOTU ANUITY VZOREC PRO BUDOUCÍ HODNOTU ANUITY •PERPETUITA -Stálá částka kterou klient obdrží od banky, když uloží u banky jednorázově větší objem peněz. -Zpět po sjednanou dobu dostává pravidelnou rovnoměrnou splátku, která obsahuje navrácení jistiny i navíc i úrok. -Jedním z klasických příkladů anuity může být i reverzní hypotéka, která se v západních zemích využívá jako zajištění na stáří. Klient finanční instituci zastaví svoji nezatíženou nemovitost a tím získá na sjednané období měsíční rentu. VZOREC PRO SOUČASNOU HODNOTU PERPETUITY RIZIKO V INVESTIČNÍCH ROZHODOVÁNÍ •RIZIKO -Riziko je pravděpodobnost, že v daná možnost nastane, resp. nenastane. -Riziko je druh nejistoty, při kterém lze kvantifikovat pravděpodobnosti vzniku odchylek. -Riziko je významným atributem podnikových financí a podnik se musí jeho řízením velmi významně zabývat. -Platí, že koruna získaná bez rizika nebo s menším rizikem má větší hodnotu, než stejná koruna získaná s rizikem či větším rizikem. § systematické - postihuje všechny podniky § nesystematické - postihuje vybrané subjekty Obsah obrázku text, bílá tabule Popis byl vytvořen automaticky •DRUHY RIZIK § ovlivnitelné, § neovlivnitelné, § celkové podnikatelské riziko, § riziko investiční, § riziko inovační, § riziko provozní, § riziko finanční, § riziko tržní, § riziko technologické, § riziko technické, § riziko obchodní (marketingové, manažerské). PODNIKATELSKÉ RIZIKO -Celkové podnikatelské riziko představuje možnost, že výsledky podnikání nebudou odpovídat původním představám (dosažená výnosnost bude nižší než výnosnost požadovaná) -Celkové podnikatelské riziko odráží veškerá rizika, která se v podniku mohou vyskytovat a která se pak souhrnně projeví v úspěchu či neúspěchu podnikání. INVESTIČNÍ RIZIKO -Spočívá v možnosti neúspěchu realizovaných investic, a tím i v poklesu tržní hodnoty podniku. -Investiční rozhodování podniku patří mezi klíčové rozhodovací procesy podniku a může velmi významně pozitivně, ale i negativně ovlivnit tržní hodnotu podniku. OPATŘENÍ PROTI RIZIKŮM •■ interní způsoby ochrany proti riziku, § vytváření rezerv, § diverzifikace rizika, § řízení pohledávek (leading, lagging, netting, matching), •■ externí způsoby ochrany proti riziku, § transfer rizika (dodavatel, odběratel, banka, leasingovka), § pojištění, •■ specifické způsoby ochrany proti riziku. §volba příslušné právní formy – ručení §etapizace projektů. ŘÍZENÍ POHLEDÁVEK § Leading představuje urychlení úhrady závazku v zahraniční měně v případě, že očekáváme znehodnocení domácí měny. § Lagging je opačnou technikou, která spočívá ve zpoždění úhrady závazku v zahraniční měně, pokud očekáváme apreciaci (zhodnocení) domácí měny. § Netting spočívá ve vzájemném započítávání pohledávek a závazků v cizí měně mezi obchodními partnery. § Matching představuje oproti nettingu také možnost využít vztah ke třetí straně. MĚŘENÍ RIZIKA -Základním předpokladem minimalizace rizika je jeho identifikace a měření. -K měření rizika slouží nástroje statistiky - pravděpodobnosti. -Pro kvantifikaci rizika jsou využívány statistické metody určování variability, konkrétně rozptyl a směrodatná odchylka , -Důležitým vstupním parametrem výpočtu je očekávaná střední hodnota, která vyjadřuje očekávaný výnos v množině pravděpodobných výnosů. 4. VYHODNOCENÍ VÝSLEDKŮ FINANČNÍ ANALÝZY POMĚROVÍ UKAZATELE -Hodnotíme: §časovou řadu, §trend, §maximum a minimum, §extrémní výkyvy, §oborový průměr, §doporučované hodnoty, §mezipodnikové zpracování. -Zpracováváme: §výpočet ukazatele, §tabulka výsledků ukazatelů v čase, §grafické znázornění ukazatelů v čase. UKAZATELÉ PŘIDANÉ HODNOTY -Ukazatele MVA a EVA vytvořili v první polovině 90. let američtí ekonomové. -Jejich použití se rychle rozšířilo do Evropy i do ČR. -MVA i EVA jsou registrované ochranné známky, jejich přesná metodika je součástí know-how společnosti Stern Value Management. • § • § § MVA -Market Value Added -Ukazatel, prostřednictvím kterého můžeme měřit výkonnost podniku. -Vypočítá se jako rozdíl tržní hodnoty akcií, tj. částky, kterou by nyní akcionáři získali prodejem svých akcií, a investovaného kapitálu, tj. částky, kterou do podniku vložili při jeho založení. EVA -Economic Value Added -Model je založen na ekonomickém zisku, který oproti účetnímu zisku představuje přebytek výnosů, které zůstávají ve firmě po zaplacení služeb výrobních faktorů včetně cizího a vlastního kapitálu. -Měří, kolik hodnoty zbývá podniku pro jeho další rozvoj z vytvořeného hospodářského výsledku po uspokojení nároků všech zájmových skupin včetně vlastníků. -Ukazatel EVA využívá především finanční management. VÝPOČET EVA ANALÝZA ODCHYLEK •- Cílem analýzy odchylek je zjištění příčiny jejich vzniku, zhodnocení jejich dopadu a vytvoření předpokladů pro nápravná opatření, která by umožnila eliminovat vznik těchto negativních odchylek do budoucna. •- Perioda zjišťování skutečných hodnot může být různá, závisí prostředí ve kterém podnik působí a jeho možnostech. •- Nejčastěji jsou využívány měsíční intervaly. •- Mohou být využívány i intervaly kratší, je pak možno náklady řídit efektivněji, ovšem rostou i náklady na samotné zjišťování odchylek. •- V praxi mohou nastat odchylky: § pozitivní, § negativní. -Samotné zjištění odchylky nemusí znamenat zásadní problém. -Důležité je zachytit odchylky včas, protože jsou pouze indikátorem potenciálního problému, který musí být vyřešen. -Sledují se odchylky: § přímého materiálů, § přímých mezd, § režijních nákladů, § tržeb. •Cílem analýzy odchylek je: § zjistit příčiny vzniku odchylek, § zhodnotit jejich dopad na hodnocenou část podnikatelského procesu ve všech liniích, které jsou odchylkou ovlivněny, § vytvořit předpoklady pro přijetí takových opatření, která by eliminovala vznik významných (zejména negativních) odchylek v budoucnosti. DĚLENÍ ODCHYLEK § kvantitativní odchylky - změny v objemových parametrech hodnocených kritérií (změny v množství výkonů, v objemu spotřebovaného materiálu, změny v časovém intervalu lidské práce), § kvalitativní odchylky - změny v kvalitativních parametrů hodnocených kritérií (změny pořizovacích cen materiálu, změny mzdových sazeb), § odchylky struktury - vyjadřují změny ve struktuře výkonů nebo vstupujících zdrojů (změna struktury práce, změna druhů materiálů). KALKULACE NÁKLADŮ -Představuje činnost, při které je vyčíslena výše nákladů, ceny, marže na kalkulační jednici. -Kalkulační jednice představuje objekt kalkulace a je definována jako určitý výkon daný měrnou jednotkou na kterou se stanoví nebo zjišťují vlastní náklady. - ČLENĚNÍ NÁKLADŮ § podle řízení nákladů kalkulací § jednicové, § režijní, § podle způsobu přiřazení nákladů v kalkulaci § přímé, § nepřímé. §podle vztahu k objemu výkonů § fixní, § variabilní. KALKULAČNÍ VZOREC ALOKACE NEPŘÍMÝCH NÁKLADŮ -Alokace nepřímých nákladů je jedním z klíčových problémů kalkulace a představuje proces přiřazení nepřímých nákladů jednotlivým výkonům. -Prvním krokem je rozdělení nepřímých nákladů do skupin, podle veličin nebo podnikových útvarů, které vyvolávají jejich vznik. -Důležitou roli hraje při alokaci nákladů volba rozvrhové základny. KALKULACE ABC •- Actvity Based Costing -Nový přístup k tvorbě kalkulací. -Vychází z toho, že náklady jsou vyvolány činností, aktivitou. -Teprve zjištěním, jaký podíl nákladů na činnost je spotřebován výkonem, se stanoví výše nákladu na jednici. -Aktivita je přitom chápána jako základní část podnikatelského procesu, vymezená náklady na její provedení a měřitelným nebo neměřitelným výsledkem této aktivity. Příklad ABC kalkulace pro zásobování -Aktivita s měřitelným výstupem: § objednávka materiálu - výsledkem je počet objednávek, § přejímka materiálu na sklad – počet přejímek, § skladování materiálu – doba skladování, § výdej materiálu do výroby – množství vydaného materiálu, -Aktivita s neměřitelným výstupem: § aktivita související se správou skladu – mzda skladníka, vytápění skladu. -Jednotlivé aktivity jsou účelově spojovány do činnosti, která představuje ucelenou část podnikatelského proces (zásobování). -Celý podnikatelský proces je tedy tvořen jednotlivými navzájem provázanými činnostmi (zásobování, výroba, správní činnost, odbyt). -Cílem kalkulace ABC je najít veličinu, na které výše režijních nákladů na tyto činnosti závisí. -Metodu je vhodné využít v odvětvích, kde vzniká široký sortiment výkonů, jejichž výrobní proces vyžaduje řadu poměrně nákladově náročných aktivit a činností. - -Postup aplikace kalkulace dílčích aktivit (ABC) se skládá z následujících kroků: 1.Vynaložený ekonomický zdroj – nepřímý náklad je přiřazen k jednotlivým aktivitám; vztahová veličina nákladu je veličina, na jejímž základě se přiřazení provádí. 2.Zjistí se celkové náklady na jednotlivé aktivity, vymezí se vztahová veličina aktivity a stanoví se náklady na jednotku aktivity. 3.Určí se náklady na předmět alokace (výkon, službu) prostřednictvím nákladů na jednotku aktivity a objemu aktivity. 5. REPORT PRÁCE A MEZD REPORTING -Přehledné zpracování podnikových dat, tak aby uživatel měl přehled o dané aktivitě, činnosti, ukazateli či trendu. -Komplexní sytém vnitropodnikových výkazů a zpráv, který shromažďuje informace potřebné pro řízení celého podniku i organizačních jednotek podniku. - Poskytuje podklady pro rozhodování ve vhodné formě a ve vhodný čas. -Slouží pro zhodnocení dosavadního vývoje hospodaření podniku, plánování a rozhodování zvyšování výkonnosti podniku i organizačních jednotek. -Reporting je součástí podnikového controllignu. DĚLENÍ REPORTINGU •Interní reporting -Zahrnuje reporty určené představenstvu, dozorčí radě či jednotlivým úsekům v rámci organizační struktury. -Při sestavování reportů je kladen mimořádný důraz na stručnost, jasnost a srozumitelnost reportů. •Externí reporting -Jedná o reporty vůči mateřské společnosti. -Provádí se porovnávání se stejným obdobím z předchozího roku a s plánem. -Reportují střednědobé nebo roční plány a předpovědi na následující období. •EXTERNÍ REPORTING TŘETÍM STRANÁM -Tento typ reportingu zahrnuje výkaznictví vůči: §státu, §úřadům, §bankám, -Vůči těmto institucím probíhá reporting za celou společnost dle účetních standardů dané země. REPORT -Report je zpráva o podnikové činnosti na pravidelné bázi. -Výstupy k prezentování komplexních finančních a nefinančních informací podniku. -Využívají se na všech úrovních podnikového řízení. - Rozlišujeme tři základní typy reportů: § statické reporty, § dynamické reporty, § ad hoc reporty. TYPY REPORTŮ •STATICKÉ REPORTY -Slouží pro zobrazování informací standardní struktury s neměnnými parametry §finanční výkaznictví = výkazy kvartální, měsíční, §přehledy o prodejích, §pravidelné reporty zasílané e-mailem. -Podmínkou je akceptovatelná struktura reportu pro všechny uživatele, kteří ho budou využívat. • •DYNAMICKÉ REPORTY •- Report, který jeho uživatelé ovlivňují, a to jak jeho obsah, tak formu zadávání vstupních parametrů. -Přehled vztahující se k neznámým časovým obdobím, produktům a zákazníkům. -Výhodou dynamických reportů je přizpůsobení potřebám konkrétního uživatele. • •AD HOC REPORTY -Vytváří se v okamžiku, kdy uživatelům nestačí informace obsažené ve statickém nebo dynamickém reportu. -Sám uživatel rozhoduje o tom, které informace jsou pro něj důležité, a které jsou naopak zbytečné. -Výhodou ad hoc reportů je jejich nezávislost na vývojářích reportingových systémů a možnost vytvořit si report až ve chvíli, kdy jej uživatel potřebuje a zná všechny informace potřebné k definici reportu. • DĚLENÍ REPORTŮ DLE ČASU •STANDARTNÍ PERIODICKÉ REPORTY -Informují zpravidla o hospodaření podniku za základní hospodářskou periodu, a to jeden rok (ať už kalendářní, nebo hospodářský), -Souvisí s pravidly externího výkaznictví, se zákonnou povinností akciových společností zveřejňovat výsledky svého hospodaření formou auditovaných finančních výkazů, -Rozvahy, výsledovky a výkazu peněžních toků. • •ZKRÁCENÉ PERIODICKÉ REPORTY -Pro operativní (krátkodobé) řízení podniku je roční interval příliš dlouhý, proto většina podniků sestavuje měsíční a čtvrtletní reporty. -Pro analytické sledování nejvýznamnějších položek: § nákladů, § výnosů, § oběžných aktiv (pohledávek, zásob) § krátkodobých závazků (vůči významným obchodním partnerům) se využívá i denní, týdenní nebo čtrnáctidenní cyklus vyhotovování reportů. -Výhodou je efektivnost reportů, ale nevýhodou pracnost. • DASHBOARD -Nástroj, který podnikům umožnuje sledovat každodenní činnosti. •- Dashboard je reportingový systém, který poskytuje včasné informace a poznatky, které uživatelům umožňují zlepšovat rozhodnutí, optimalizovat procesy nebo plány a efektivně pracovat. •- Data z mnoha zdrojů zobrazena ve formátu interaktivní desky, která typicky obsahuje mnoho různých textových, tabulkových a grafových oblastí navržených tak, aby ukazovaly klíčové ukazatele výkonnosti a celkové zdraví podniku v reálném čase. REPORTY PRÁCE -Lidská práce je důležitý výrobní faktor. -Cílem personálního řízení je optimální využití lidské práce, zlepšování struktury a kvality lidských zdrojů, udržování personálních nákladů na optimální výši a odměňování pracovníků podle výkonu. -Na pracovní výsledky člověka a efektivnost práce působí různé vlivy (schopnosti, kvalifikace, charakter práce, odměňování, organizace práce, pracovní podmínky) -Report práce je obvykle zaměřen na tři stěžejní oblasti: §analýzu počtu, pohybu a struktury pracovníků, §analýzu využití pracovníků, §analýzu odměňování. ANALÝZA PRACOVNÍKŮ -Využívání pracovní síly předpokládá pohyb pracovníků, jejich přesuny podmíněné jednak změnou organizace práce, ale i strukturálními změnami. -Pohyb pracovníků sledujeme pomocí: § koeficientu fluktuace, § koeficientu přírůstku pracovníků, § koeficientu úbytku pracovníků, § koeficient stálosti pracovníků. ANALÝZA ODMĚŇOVÁNÍ •- Cílem analýzy odměňování je sledovaní: § mezd, § ostatních osobních nákladů, § průměrné mzdy, § produktivity práce. -Celkové mzdy se skládají ze: § základní mzdy, § příplatků a doplatků ke mzdě, § osobního ohodnocení, § prémií a odměn, § náhradách mezd. •- Mzdy dělíme na: §časové, §úkolové. -Celkový objem vyplacených mezd v průmyslových podnicích sledujeme obvykle v této struktuře: § mzdy výrobních dělníků, § mzdy pomocných pracovníků, § mzdy THP pracovníků. -Průměrné mzdy sledujeme za: § celý podnik, § jednotlivé kategorie pracovníků, § za jednotlivé vnitropodnikové útvary. -Při stanovení průměrné mzdy se vychází z úhrn hrubých mezd vyplacených pracovníkům v daném období a průměrného evidenčního počtu pracovníků. -Sledujeme: § vývoj průměrných mezd v delším časovém období, § vliv průměrných mezd jednotlivých kategorií pracovníků na průměrnou mzdu celého podniku. •- Mzdy mají důchodový a nákladový aspekt. -Sledujeme vývoj celkových tržeb podniku a celkových mezd. • •VÝVOJ TRŽEB > VÝVOJ MEZD • •- Pokud platí uvedená nerovnice, znamená to, že produktivita práce roste rychleji než průměrné mzdy. PRODUKTIVITA PRÁCE •Příčinami nízké produktivity práce mohou jsou: § chyby ve stylu řízení, § malá flexibilita pracovníků, § nedostatečná příprava práce, § nedostatečný systém výrobního plánování, § nedokonalá výroba, § prostoje,