Příklad 5 – Souvislý příklad 5 Lunapark měl k 1. lednu 2022 níže uvedené počáteční zůstatky na účtech. Sestavte zahajovací rozvahu společnosti. Doplňte chybějící částky, zaúčtujte účetní případy formou předkontací a na t-účty, zjistěte obraty a KS. Zjistěte výsledek hospodaření, vypočtěte daňovou povinnost a zaúčtujte jí. Sestavte výkaz cash-flow, výsledovku a rozvahu.(příp. účty 702 a 710). Obchodní společnost je plátcem DPH, o zásobách účtuje způsobem A. Proveďte zhodnocení účetní jednotky a navrhněte, co dále. Daňové odpisy kolotoče za sledovaný rok byly 410 000 Kč. Počáteční zůstatky na účtech k 1. lednu 022 - HMV 2 850 000 411 – Základní kapitál ? 431 – VH ve schvalovacím řízení 190 000 211 – PP v pokladně 70 000 311 – Pohledávky z OV 470 000 253 – Dluhové CP k obchodování 60 000 321 – Dluhy z OV 640 000 082 - Oprávky k HMV 850 000 221 – PP na účtech 400 000 461 – Dlouhodobé úvěry 70 000 Číslo Text Částka MD D 1. ID – rozdělení VH – zisku a) příděl do rezervního fondu b) příděl do statutárního fondu c) příděl do ostatních fondů d) nárok společníků na podíl na zisku 9 500 10 500 70 000 100 000 431 431 431 431 421 423 427 364 2. PPD – tržby za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 880 000 211 602 343 3. ID – účetní odpis kolotoče 400 000 551 082 4. ID – tvorba rezervy na opravu majetku a) na majetek zařazený v I. odpisové skupině b) na majetek zařazený v IV. odpisové skupině (splněny podmínky zákona o rezervách) 30 000 40 000 554 552 459 452 5. ID – lunapark nabyl darem materiál, ihned převeden na sklad - příjemka 5 000 112 643 6. ID – vyřazení staršího kolotoče z důvodu prodeje, PC = 70 000 Kč, ZC = 20 000 a) b) 20 000 70 000 541 082 082 022 7. Dodavatelská faktura (FAP) 11/84 za nákup nového kolotoče Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 600 000 042 343 321 8. ID – montáž a instalace kolotoče byla zajištěna ve vlastní režii 60 000 042 585 9. VPD – školení na obsluhu nového kolotoče zaplaceno neplátci DPH 40 000 518 211 10. ID – zařazení kolotoče do užívání 660 000 022 042 11. VBÚ – úhrada poplatků bance za vedení účtu 250 568 221 MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D Výsledek hospodaření: VH Výpočet daňové povinnosti Výpočet daňové povinnosti VH zjištěný z účetnictví + připočitatelné položky - Daňový odpis = Základ daně 1 - ztráta - dary = Základ daně 2 Základ daně zaokrouhlený X sazba daně 19 % Daňová povinnost 12. Daň z příjmů MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat VÝSLEDKY PŘÍKLADU Rozvaha k 1.1. Výpočet výsledku hospodaření Výpočet VH z provozní činnosti Provozní náklady: 40 000 (518) + 20 000 (541) + 400 000 (551) + 40 000 (552) + 30 000 (554) – 60 000 (585) = 470 000 Provozní výnosy: 880 000 (602) +5 000 (643) = 885 000 VH provozní činnost = 885 000 – 470 000 = 415 000 Kč Výpočet VH z finanční činnosti Finanční náklady = 250 (568) Finanční výnosy = 0 VH finanční činnost = 0 – 250 = - 250 Kč VH (účetní) = 415 000 - 250 = 414 750 Kč Výpočet daňové povinnosti Výpočet daňové povinnosti VH zjištěný z účetnictví 414 750 + připočitatelné položky 400 000 (551) + 30 000 (554) - Daňový odpis 410 000 (daňový odpis), 5 000 (643) = Základ daně 1 429 750 - ztráta 0 - dary 0 = Základ daně 2 429 750 Základ daně zaokrouhlený 429 000 X sazba daně 19 % 19 % Daňová povinnost 81 510 591/341 Čistý zisk = 414 750 – 81 510 = 333 240 Výkaz cash-flow q Účetní jednotka dosáhla za sledované období zisku, má i kladné cash-flow q Množství pohledávek zůstalo na stejné hodnotě, objem závazků se ale zvýšil, tímto krokem sice nehrozí společnosti problémy s likviditou, ale roste zadlužení q Z hlediska zdrojů financování jsou ve větší míře zastoupeny vlastní zdroje q Společnost drží zbytečně velké množství peněz v pokladně nebo na bankovním účtu – lze využit k investici do finančního majetku, nakoupit nový majetek k rozšíření sortimentu poskytovaných služeb … q I v tomto roce může společnost vzhledem k velikosti zisku vyplatit podíly na zisku společníkům q Pozitivní je skutečnost, že účetní jednotka počítá s opravou majetku a tvoří na ni rezervu, tím si může i v některých případech snížit základ daně a daňovou povinnost