Příklad 4 – Opakovací příklad 4 GAME s. r. o., zabývající se výrobou a prodejem počítačových her měla za rok 2022 níže uvedené účetní případy. Společnost je plátcem DPH, o zásobách účtuje způsobem A. K 1. lednu 2022 měla níže uvedené počáteční zůstatky na účtech. Sestavte zahajovací rozvahu společnosti. Doplňte chybějící částky, zaúčtujte účetní případy formou předkontací a na t-účty, zjistěte obraty a KS. Zjistěte výsledek hospodaření, vypočtěte daňovou povinnost a zaúčtujte jí. Sestavte výkaz rozvahy, výsledovky, cash-flow a proveďte zhodnocení účetní jednotky a navrhněte, jak by mohla účetní jednotka dále v rámci své podnikatelské činnosti postupovat. Daňové odpisy majetku celkem byly 70 000 Kč. Počáteční zůstatky na účtech k 1. lednu 2022 211 – PP v pokladně 180 000 411 – Základní kapitál ? 213 – Ceniny 8 000 082 – Oprávky k HMV 400 000 379 – Jiné dluhy 45 000 322 – Směnky k úhradě 90 000 132 – Zboží na skladě a v prodejnách 22 000 421 – Rezervní fond 5 000 431 – VH ve schval. řízení 100 000 022 – HMV 1 840 000 221 – PP na účtech 1 350 000 459 – Ostatní rezervy 160 000 A brutto Korekce netto HMV ZK Zboží Rezervní fond PP na účtech VH PP v pokladně Směnky Ceniny Jiné dluhy Ostatní rezervy Číslo Text Částka MD D 1. Dodavatelská faktura za nákup nového softwaru Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 180 000 2. VPD – v hotovosti zaplacena instalace softwaru neplátci DPH 20 000 3. ID – zařazení softwaru do užívání 4. ZVL – mzdové náklady zaměstnanců 650 000 5. ZVL – srážka a) …. % sociální pojištění b) …. % zdravotní pojištění 6. ZVL – srážka zálohy na daň z příjmů 60 650 7. ID – vyřazení počítače – z důvodu poškození, které způsobil neznámý pachatel[1]; PC = 70 000 Kč, oprávky = 10 000 Kč a) b) 8. ID – sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem z mezd zaměstnanců [2] a) sociální pojištění b) zdravotní pojištění 162 500 58 500 9. ID – rozdělení VH – zisku za rok 2021 a) příděl do rezervního fondu b) příděl do statutárního fondu c) zbylá část zisku ponechána jako nerozdělená 5 000 40 000 10. ID – účetní odpis softwaru 40 000 11. Vystavená faktura za prodej výrobků Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 1 450 000 12. ZVL + VBÚ – doplatek čisté mzdy zaměstnan. MD 022 D MD 082 D MD 132 D PS 1 840 000 PS 400 000 MD 221 D MD 211 D MD 213 D PS 1 350 000 PS 180 000 PS 8 000 MD 411 D MD 421 D MD 431 D PS 2 600 000 PS 5 000 PS 100 000 MD 322 D MD 379 D MD 459 D PS 90 000 PS 45 000 PS160 000 MD 041 D MD 343 D MD 321 D MD 013 D MD 331 D MD 336 D MD 342 D MD 423 D MD 428 D MD 073 D MD 311 D MD 341 D MD 521 D MD 549 D MD 524 D MD 551 D MD D MD 601 D MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Výsledek hospodaření: Výpočet VH z provozní činnosti Provozní náklady: 650 000 (521) + 221 000 (524) + 60 000 (549) + 40 000 (551) Provozní výnosy: 1 450 000 (601) VH provozní činnost = Výpočet VH z finanční činnosti Finanční náklady = 0 Finanční výnosy = 0 VH finanční činnost = 0 Výpočet daňové povinnosti VH zjištěný z účetnictví + připočitatelné položky - odčitatelné položky = Základ daně 1 - ztráta - dary = Základ daně 2 Základ daně zaokrouhlený X sazba daně 19 % Daňová povinnost 13. ID – daň z příjmů splatná 591 341 Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat VÝSLEDKY 211 = Pokladna, příp. peněžní prostředky v pokladně 221 = Bankovní účet, běžný účet, peněžní prostředky na účtech 022 = samostatné movité věci, hmotné movité věci Rozvaha (strana aktiv) k 31.12.2022 Rozvaha (strana pasiv) k 31.12.2022 q Účetní jednotka dosáhla za sledované období zisku, má ale záporné cash-flow q Účetní jednotka má vysoký objem pohledávek, měla by změnit obchodní politiku, neuhrazené pohledávky způsobují záporné cash-flow q Z hlediska zdrojů financování jsou ve větší míře zastoupeny vlastní zdroje q Pokud by společnost měla zaplatit všechny své závazky, množství jejich disponibilních prostředků by se snížilo q Vzhledem k tomu, že jedním z předmětů činnosti je i nákup a prodej zboží, lze říci, že společnost má velmi dobře organizován zásobovací proces, neboť objem zásob není vysoký x náklady v podobě ušlého zisku v případě přechodného neuspokojení poptávky q ………. ________________________________ [1] Účetní jednotka má potvrzení od Policie, že škodu způsobil neznámý pachatel. [2] ZP a SP zaplaceno až v dubnu 2022