Příklad 3 – Souvislý příklad Dopravní podnik zaznamenal za rok 2022 níže uvedené účetní případy. Doplňte chybějící částky a zaúčtujte na účty hlavní knihy, zjistěte obraty, příp. konečné stavy, sestavte výkaz cash-flow, zisku a ztráty a rozvahy (příp. účty 702 a 710). Proveďte zhodnocení účetní jednotky na základě informací, které můžete získat ze sestavených účetních výkazů. O zásobách účtuje účetní jednotka způsobem A, je plátcem DPH. Na začátku období měla společnost níže uvedené položky aktiv, závazků a vlastního kapitálu. Dopočtěte hodnotu základního kapitálu a sestavte počáteční rozvahu. 411 – Základní kapitál ? Kč 381 – Náklady příštích období[1] 10 000 Kč 221 – Peněžní prostředky na úč. 9 500 000 Kč 082 – Oprávky k HMV 25 000 000 Kč 321 – Dluhy z OV 580 000 Kč 022 – HMV 45 000 000 Kč 311 – Pohledávky z OV 90 000 Kč 211 – PP v pokladně 4 000 000 Kč 451 – Zákonné rezervy[2] 40 000 Kč 231 – Krátkodobé úvěry 150 000 Kč 112 – Materiál na skladě 50 000 Kč Brutto Korekce Netto HMV ZK Materiál Dluhy Pohledávky Zákonné rezervy PP na účtech /běžný účet“ PP v pokladně / pokladna Číslo Text Částka MD D 1. PPD – tržby za služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 4 250 000 2. ID – rozpuštění nájemného zaplaceného v minulém účetním období do nákladů 3. FAV za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 2 000 000 4. VBÚ – nákup nových vozidel (SMV) Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 12 000 000 5. FAP za dopravu vozidel (od neplátce DPH) 50 000 6. ID – tvorba rezervy na opravu budovy[3] 40 000 7. ID – zařazení vozidel do účetnictví 8. ID – odpis SMV[4] 2 000 000 9. VPD – úhrada FAP 500 000 10. VBÚ + VPD – převod peněz z pokladny na bankovní účet 1 500 000 11. ID – tvorba opravné položky k zásobě materiálu 1 000 12. VBÚ + VÚÚ – splátka krátkodobého bankovního úvěru 150 000 13. ZVL – hrubé mzdy zaměstnanců 1 000 000 14. ID – SP a ZP[5], které platí zaměstnavatel za zaměstnance ZP SP 90 000 240 000 15. FAP za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 700 000 MD 022 D MD 082 D MD 112 D PS 45 000 000 PS 25 000 000 PS 50 000 MD 311 D MD 221 D MD 211 D PS 90 000 PS 9 5000 000 PS 4 000 000 MD 381 D MD 411 D MD 321 D PS 10 000 2. 10 000 PS 32 880 000 PS 580 000 MD 451 D MD 231 D MD 343 D PS 40 000 12. 150 000 PS 150 000 MD 042 D MD 191 D MD 331 D MD 336 D MD 341 D MD D MD 518 D MD 524 D MD 521 D MD 551 D MD 552 D MD 559 D MD 602 D MD D MD D Výpočet výsledku hospodaření Výpočet VH: Provozní Náklady: 710 000 (518) + 1 000 000 (521) + 340 000 (524) + 2 000 000 (551)+ 40 000 (552)+ 1 000 (559) Provozní výnosy: 6 250 000 (602) Provozní VH = Finanční náklady = 0 Finanční výnosy = 0 Finanční VH = 0 Výpočet daňové povinnosti VH zjištěný z účetnictví + připočitatelné položky - daňový odpis = Základ daně 1 - ztráta - dary = Základ daně 2 Základ daně zaokrouhlený X sazba daně 19 % Daňová povinnost MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka (výkaz zisku a ztráty) Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat Výsledky Náklady Výsledovka Výnosy Rozvaha (strana aktiv) Rozvaha – pokračování (strana pasiv) q Účetní jednotka dosáhla za sledované období zisku q Její cash-flow je kladné, generuje peněžní toky q Společnost kryje své aktiva z velké části vlastními zdroji – společnost může zvážit zapojení cizího kapitálu – např. k financování krátkodobých aktiv q Pro účetní jednotku nemusí být efektivní mít tak velké množství peněz v hotovosti a na bankovním účtu q V oblasti DPH zaznamenala účetní jednotka nadměrný odpočet q …. ________________________________ [1] Náklady příštích období – představuje nájemné na rok 2022, které bylo zaplaceno v roce 2021 [2] Zákonné rezervy – rezerva na opravu starší budovy, oprava bude zahájena v roce 2024 – odhadované náklady na opravu jsou 120 000 Kč, rezerva je tvořena v letech 2021 – 2023. [3] Peníze byly převedeny na samostatný účet [4] Daňové odpisy jsou ve výši 2 200 000 Kč [5] Pojistné bylo zaplaceno až v březnu následujícího roku