Příklad 2 – Opakovací příklad 2 Železniční společnost, a.s. měla během roku 2022 níže uvedené účetní případy. Železniční společnost účtuje o zásobách způsobem A, je plátcem DPH. K 1.1.2022 měla níže uvedenou strukturu aktiv a zdrojů krytí. 411 – Základní kapitál ? Kč 081 – Oprávky ke stavbám 10 000 000 Kč 221 – PP na účtech 19 500 000 Kč 082 – Oprávky k HMV 125 000 000 Kč 321 – Dluhy z OV 980 000 Kč 022 – HMV 245 000 000 Kč 311 – Pohledávky z OV 990 000 Kč 211 – PP v pokladně 9 000 000 Kč 112 – Materiál na skladě 50 000 Kč 021 – Stavby 50 000 000 Kč Úkoly: - Dopočítejte výši základního kapitálu a sestavte zahajovací rozvahu účetní jednotky - Doplňte chybějící částky a zaúčtujte formou předkontací a na účty hlavní knihy - Zjistěte obraty a příp. konečné stavy na účtech - Zjistěte výsledek hospodaření účetní jednotky, vypočítejte daňovou povinnost za rok 2022 - Zaúčtujte daňovou povinnost - Sestavte výkazy účetní závěrky (rozvaha, výsledovka, cash-flow), příp. účty 702 a 710 - Proveďte zhodnocení účetní jednotky na základě sestavené účetní závěrky Stavby ZK HMV Dluhy z OV Materiál Pohledávky z OV PP /účty/ PP v pokladně /pokladna/ Celkem Číslo Text Částka MD D 1. VPD – nákup odborné literatury Cena bez DPH DPH 15 % Cena celkem 12 000 2. VBÚ – přijato nájemné za pronájem haly na období 1/2022 – 6/2023 – celkem 18 000 a) Rok 2022 b) Rok 2023 3. Dočasné zvýšení hodnoty pomocného materiálu 2 000 4. FAP za opravu lokomotivy Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 80 000 5. VPD – zaplaceno pohoštění obchodních partnerů ze zahraničí Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 20 000 6. VBÚ – úhrada FAP za opravu 76 800 7. VPD – nákup kolků, kolky vydány ihned do spotřeby 1 000 8. FAP za modernizaci vozidel Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 1 000 000 9. ID – vyřazení budovy, PC = 1 000 000, oprávky 800 000 Kč, důvod vyřazení: provozní škoda a) b) 10. ID – předpis náhrady škody od pojišťovny 150 000 11. PPD – tržba za služby (neplátci DPH) Cena bez DPH DPH 15 % Cena celkem 5 000 12. FAV za služby Cena bez DPH DPH 15 % Cena celkem 2 600 000 13. ID – odpis HMV[1] 1 000 000 14. ID – odpis staveb[2] 200 000 ROZVAHOVÉ ÚČTY (aktivní a pasivní) MD 021 D MD 022 D MD 081 D PS 50 000 000 PS 245 000 000 PS MD 082 D MD 112 D MD 311 D PS 125 000 000 PS 50 000 PS 990 000 MD 221 D MD 211 D MD 411 D PS 19 500 000 PS 9 000 000 1. PS MD 321 D MD 343 D MD 384 D PS 980 000 1. 1 800 11. 750 2. 6000 4. 16 800 12. 390 000 8. 210 000 MD 378 D MD 341 D MD D 10. 150 000 VÝSLEDKOVÉ ÚČTY (nákladové a výnosové) MD 501 D MD 511 D MD 513 D 1. 12 000 4. 80 000 5. 24 200 MD 538 D MD 549 D MD 551 D 7. 1 000 9. 200 000 13. 1 000 000 14. 200 000 MD 602 D MD 648 D MD D 2. 12 000 10. 150 000 12. 2 600 000 Výpočet VH Výpočet VH z provozní činnosti Provozní náklady: 12 000 (501) + 80 000 (511) + 24 200 (513)+ 1 000 (538) + 200 000 (549) + 1 200 000 (551) = Provozní výnosy: 2 617 000 (602) + 150 000 (648) = VH provozní činnost = Výpočet VH z finanční činnosti Finanční náklady = 0 Finanční výnosy = 0 VH finanční činnost = 0 Výpočet daňové povinnosti Výpočet daňové povinnosti (z běžné činnosti) VH zjištěný z účetnictví + připočitatelné položky - odčitatelné položky = Základ daně 1 - ztráta - dary = Základ daně 2 Základ daně zaokrouhlený X sazba daně 19 % Daňová povinnost MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat VÝSLEDKY PŘÍKLADU Rozvaha – aktiva Rozvaha (pokračování) q Účetní jednotka dosáhla zisku, má záporné cash-flow q Oproti začátku roku se zvýšil objem pohledávek i závazků q Železniční společnost kryje část oběžných aktiv dlouhodobými zdroji financování, ve větší míře jsou zastoupeny vlastní zdroje q Obchodní společnost drží vysoký objem peněz v hotovosti i na účtu peněžních prostředků (alternativní náklady) q Obchodní společnost nevytváří rezervní fond ani jiné fondy, které by mohla do budoucna použít v případě hospodaření se ztrátou ________________________________ [1] Daňový odpis je 900 000 Kč [2] Daňový odpis je 180 000 Kč