Příklad 1 - Opakovací příklad 1 Zaúčtujte u s. r. o. níže uvedené účetní případy. Sestavte zahajovací rozvahu dle níže uvedené struktury majetku a zdrojů krytí. Obchodní společnost je plátcem DPH. K 1. 1. 2022 byla struktura majetku a zdrojů financování následující: - Peněžní prostředky v pokladně (211) 90 000 Kč - pohledávky z obchodních vztahů (311) 60 000 Kč - zákonné rezervy (451) 65 000 Kč - stavby (021) 850 000 Kč - oprávky ke stavbám (081) 100 000 Kč - samostatné (hmotné) movité věci (022) 800 000 Kč - oprávky k HMV (082) 450 000 - dluhy z obchodních vztahů (321) 150 000 Kč - rezervní fond (421) 55 000 Kč - ostatní kapitálové fondy (413) 60 000 Kč - peníze na účtu PP (221) 550 000 Kč - základní kapitál (411) ? 1. Dopočítejte hodnotu základního kapitálu 2. Sestavte počáteční rozvahu účetní jednotky 3. Zaúčtujte účetní případy 4. Sestavte účty 702 a 710, resp. výkaz účetní závěrky Rozvaha ……………………………………………… ……. Kč Aktiva Brutto Korekce Netto VK a závazky Číslo Text Částka MD D 1. Dodavatelská faktura (FAP) za nákup nemovitosti (od neplátce DPH) 400 000 042 321 2. ID – zařazení nemovitosti do užívání 400 000 021 042 3. ID – vyřazení nákladního automobilu z důvodu prodeje PC = 500 000, oprávky 400 000 Kč a) doúčtování ZC b) vyřazení majetku 100 000 500 000 541 082 082 022 4. Vystavená faktura (FAV) za prodej nákladního automobilu Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 200 000 311 641 343 5. VBÚ – úhrada dodavatelské faktury za nákup nemovitosti 400 000 321 221 6. ID – vyřazení osobního automobilu z důvodu havárie, PC = 250 000 Kč, oprávky 50 000 Kč a) b) 549 082 082 022 7. ID - předpis náhrady škody od pojišťovny za havarované vozidlo 80 000 378 648 8. ID – bezplatné nabytí účetního softwaru 60 000 013 643 9. Dodavatelská faktura za nákup stroje Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 55 000 042 343 321 10. ID – doprava stroje zajištěná vnitropodnikově 5 000 042 585 11. VPD – montáž stroje zajistil pracovník odborného servisu (neplátce DPH) 1 000 042 211 12. ID – zařazení stroje do užívání 022 042 13. ID – na základě výsledků inventarizace zjistila s. r. o., že se v jejím majetku nachází níže uvedené položky, které předtím neúčtovala a) osobní automobil b) pozemek 105 000 50 000 022 031 082 413 14. ID – účetní odpis - budovy 120 000 551 082 15. ID – účetní odpis - software 10 000 551 073 MD 021 D MD 081 D MD 022 D PS 850 000 PS 100 000 PS 800 000 3b. 500 000 2. 400 000 14. 120 000 12. 61 000 6b- 250 000 13. 105 000 MD 082 D MD 311 D MD 211 D PS 450 000 PS 60 000 PS 90 000 3b. 500 000 3a. 100 000 MD 221 D MD 411 D MD 421 D PS 550 000 PS 1 470 000 PS 55 000 MD 321 D MD 031 D MD 073 D PS 150 000 1.400 000 MD 451 D MD 042 D MD 343 D PS 65 000 1. 400 000 2. 400 000 MD 378 D MD 013 D MD 413 D PS 60 000 MD 551 D MD 549 D MD 541 D 14. 120 000 6a. 200 000 3.100 000 15. 10 000 MD 585 D MD 641 D MD 643 D 10. 5000 4. 200 000 8. 60 000 MD 648 D MD D MD D 7. 80 000 Sestavení výkazu cash-flow Příjmy Cash-flow Výdaje Sestavení účtů 710 a 702 MD 710 – ÚZZ D MD 702 – KÚR D Sestavení výkazu výsledovky (výkaz zisku a ztráty) Náklady Výsledovka ……………………………………………………………..v Kč Výnosy Sestavení výkazu rozvahy Rozvaha ……………………………………………… ……. Kč Aktiva Brutto Korekce Netto VK a závazky 1 / 15 výsledky příkladu 1 = 16 Účet účet 710 – Účet zisku a ztráty (obraty nákladových účtů se převádí na MD, obratu výnosových účtů na D) Výkaz výsledovky 665 Účet 702 – Konečný účet rozvažný Výkaz rozvahy Rozvaha – aktiva Rozvaha – pasiva Postup uzavírání účtů Obraty nákladových účtů se převádí na účet 710 – ÚZZ NA STRANU MD Obraty výnosových účtů se převádí na účet 710 – ÚZZ NA STRANU D Konečné stavy aktivních účtů se převádí na účet 702 – KÚR na stranu MD Konečné stavy pasivních účtů se převádí na účet 702 – KÚR na stranu D