Pohledávky a závazky z obchodních vztahů q ………………………. se účtuje o pohledávkách (krátkodobých a dlouhodobých) a o závazcích (krátkodobých) q Dlouhodobé závazky se účtují prostřednictvím 4. účtové třídy q Pohledávky a závazky vyplývající z obchodního styku se účtují ve skupinách 31 a 32 Příklad Paní Pavla prodává dne 10.12.2022 na fakturu zboží za 600 000 Kč. Splatnost faktury je 4.1.2023. q Jak ovlivní tato skutečnost účetní výkazy roku 2022 a 2023? q Je doba splatnosti pohledávek v rámci obchodní politiky nastavena správně? q Jaké problémy by mohly nastat v případě, pokud by podnikatelka měla velké množství vystavených faktur, které by zatím nebyly uhrazeny? Pohledávky a závazky z obchodního styku (obchodních vztahů) 311 – …………………….. 321 – ………………………. Směnky – viz přednáška č. 3 Zálohy (u neplátce DPH) q 314 – Poskytnuté provozní zálohy – představují v účetnictví pohledávku - odběratel poskytl svému dodavateli provozní zálohu, aniž by zatím od strany dodavatele obdržel protiplnění q 324 – Přijaté provozní zálohy - závazek pro dodavatele, který přijal zálohu od odběratele, kterému zatím neposkytl protiplnění 314 – Poskytnuté provozní zálohy 324 – Přijaté provozní zálohy Reklamace (není v zápočtu) Reklamace z pohledu odběratele Reklamace z pohledu dodavatele Příklad 1 – Směnky, zálohy a reklamace u neplátce DPH Soukromá podnikatelka paní Jana se zabývá nákupem a prodej drogistického a papírenského zboží. Není plátcem DPH a o zásobách účtuje způsobem A. Během účetního období měla podnikatelka níže uvedené účetní případy, doplňte chybějící částky a předkontace. Hranici pro účtování o majetku jako dlouhodobém, má paní Jana stanovenu v případě majetku hmotného na 40 000 Kč. Stanovte celkovou výši pohledávek a závazků a zhodnoťte obchodní politiku účetní jednotky. Číslo Text Částka MD D 1. Dodavatelská faktura za nákup zboží Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 22 000 2. Příjemka – převod kvalitního zboží na sklad 16 620 3. ID – se zbylou části dodávky nebyla paní Jana spokojena po stránce jakosti a rozhodla se tuto část dodávky reklamovat u dodavatele 4. OPD – uznaná část reklamace dodavatelem 9 500 5. ID - zbylou část reklamace dodavatel neuznal, zboží je však v takové stavu, že nemůže být dále prodáváno 6. PPD – paní Jana přijala zálohu od odběratele – základní školy, která souvisí s prodejem kreslících potřeb 5 000 7. Vystavená faktura za prodej zboží – kreslících potřeb 11 000 8. Výdejka – vyskladnění zboží v důsledku prodeje 8 000 9. ID - zúčtování zaplacené zálohy od školy 10. VBÚ – doplatek rozdílu mezi zaplacenou zálohou a skutečně fakturovanou částkou 11. VBÚ – úhrada dodavatelské faktury za nákup zboží 16 900 12. VBÚ – paní Jana zaplatila zálohu obchodní společnosti Čez (elektrická energie) 2 000 13. Dodavatelská faktura – vyúčtování za spotřebovanou energii 2 800 14. ID - zúčtování zálohy zaplacené Čez 15. VPD – v hotovosti doplacen rozdíl mezi zaplacenou zálohou a skutečně fakturovanou částkou 800 16. Dodav. faktura za nákup pokladního zařízení 50 000 17. Paní Jana nemá momentálně dostatek peněžních prostředků a tak uhradí závazek směnkou a) hodnota závazku b) směnečný úrok 50 000 5 000 18. VBÚ – proplacení směnky 55 000 Kurzové rozdíly (pohledávky a závazky v cizí měně) q Dle …………………. je povinností účetní jednotky vést účetnictví v české měně q Při vzniku zahraniční pohledávky i zahraničního závazku dochází k přepočtu kurzem, který platí v den uskutečnění účetního případu – zpravidla přijetí nebo vystavení faktury q Vzhledem ke skutečnosti, že měnové kurzy se mění, je pravděpodobné, že při úhradě pohledávky nebo závazku vznikne účetní jednotce kurzový rozdíl q Pro zachycení kurzových rozdílů se používají tyto účty: q 563 – Kurzové ztráta q 663 – Kurzové zisky O kurzových rozdílech účtuje účetní jednotka v průběhu účetního období, kdy dochází k úhradě závazků nebo pohledávek, ale také k rozvahovému dni, kdy je povinností účetní jednotky přepočítat zahraniční pohledávky a závazky kurzem platným k rozvahovému dni a) b) c) d) Kurzové rozdíly k datu účetní závěrky q Účetní jednotka má k datu účetní závěrky pohledávku vůči odběrateli v USA na 20 USD q V okamžiku vzniku pohledávky činila její hodnota při kurzu 1 USD = 20 CZK: 200 Kč q K datu účetní závěrky je kurz: 1 USD = 22 CZK => hodnota pohledávky je 220 Kč q Účetní jednotka účtuje o kurzovém zisku Nový obrázek q Účetní jednotka má k datu účetní závěrky pohledávku vůči odběrateli v USA na 20 USD q V okamžiku vzniku pohledávky činila její hodnota při kurzu 1 USD = 20 CZK: 200 Kč q K datu účetní závěrky je kurz: 1 USD = 18 CZK => hodnota pohledávky je 180 q Účetní jednotka účtuje o kurzové ztrátě 20 Kč Nový obrázek q Účetní jednotka má k datu účetní závěrky závazek vůči dodavateli v Německu na 50 EUR q V okamžiku vzniku závazku činila jeho hodnota při kurzu 1 EUR = q K datu účetní závěrky je kurz: 1 EUR = 26 CZK => hodnota závazku je q Účetní jednotka účtuje o Nový obrázek q Účetní jednotka má k datu účetní závěrky závazek vůči dodavateli v Německu na 50 EUR q V okamžiku vzniku závazku činila jeho hodnota při kurzu 1 EUR = 28 CZK: 1 400 Kč q K datu účetní závěrky je kurz: 1 EUR = 29 CZK => hodnota závazku je 1 450 Kč q Účetní jednotka účtuje o kurzové ztrátě 50 Kč Nový obrázek Příklad 2 – Kurzové rozdíly Individuální podnikatel měl v prosinci 2022 tyto dodavatelsko – obchodní operace ve vztahu k Evropské unii a třetím zemím. Doplňte chybějící účetní částky a účetní předkontace. Individuální podnikatel účtuje o zásobách způsobem B. Číslo Text Částka MD D 1. Dodavatelská faktura z Polska za nákup zboží 600 PLN (1 PLN = 6 CZK) 2. Dodavatelská faktura z Německa za nákup počítače 2 000 EUR (1 EUR = 26 CZK) 3. Vystavená faktura za prodaný materiál Slovenskému odběrateli 1 000 EUR (1 EUR = 27 CZK) 4. VBÚ – úhrada faktury polskému dodavateli (1 PLN = 6,10 CZK), (závazek 600 PLN) Kurzový rozdíl 5. Dod. faktura z Maďarska za nákup provozního materiálu 600 000 HUF, kurz 100 HUF = 9 CZK 6. VBÚ – Slovenský odběratel uhradil fakturu za poskytnuté služby 1 000 EUR (1 EUR = 26 CZK) Kurzový rozdíl 7. VBÚ – úhrada faktury maďarskému dodavateli 600 000 HUF, kurz 100 HUF = 8,80 CZK Kurzový rozdíl 8. Vystavená faktura Švédskému odběrateli za prodaný dlouhodobý majetek 52 000 SEK (1 SEK = 2,80 CZK) 9. Dodav. faktura z Chorvatska za nákup zboží 6 000 HRK (1 HRK = 3,50 CZK) 10. VBÚ – úhrada faktury chorvatskému dodavateli za zboží 6 000 HRK (1 HRK = 3,70 CZK) Kurzový rozdíl 11. 31. 12. Účetní závěrka Kurzy měn dle ČNB 1 EUR = 25 CZK (2) 1 SEK = 2,60 CZK (8) a) hodnota pohledávek 52 000 SEK x 2,60 CZK = 135 200 Kurzový rozdíl 145 600 – 135 200 b) hodnota závazků 2 000 EUR x 25 CZK = 50 000 Kurzový rozdíl 52 000 – 50 000 10 400 2000 563 321 311 663