KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK (AKTIVA) STRUKTURA účtů v účtové třídě 2 • Aktivní účty – 211 – Pokladna (peněžní prostředky v pokladně) – 213 – Ceniny – šeky, kolky, stravenky, známky – 221 – Bankovní účty (peněžní prostředky na účtech) – 25. – Účty pro účtování cenných papírů • Pasivní účty – 231 – Krátkodobé úvěry – 232 – Eskontní úvěry – 241 – Emitované krátkodobé dluhopisy – 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci • Ve 2. účtové třídě se účtuje o krátkodobém finančním majetku a krátkodobých finančních zdrojích • Specifické postavení má účet 261 – Peníze na cestě • Pro přechodné snížení hodnoty majetku jsou určeny opravné položky – skupina 29 Pokladna • Informace o stavu a pohybu peněz v hotovosti, šeků a poukázek podává účet pokladna • Podkladem pro účtování v pokladně je příjmový nebo výdajový pokladní doklad Příklad 2 – Pokladna I Určete konečný stav na účtu 211 – Pokladna ve společnosti Koncerty, a.s. zabývající se pořádáním kulturních akcí. Počáteční stav na účtu pokladna je 100 000 Kč. Účetní jednotka je neplátcem DPH, o zásobách účtuje způsobem A. Číslo Text Částka MD D 1. PPD – tržba za služby (za prodané lístky na koncert) 15 000 2. VPD – vyplacen honorář místnímu umělci 5 000 3. FAP za instalaci osvětlení na pódium 1 000 4. VPD – úhrada FAP za instalaci osvětlení 1 000 5. VPD – zaplacen pronájem kamery 5 000 6. VPD – poskytnutá záloha zaměstnanci na nákup drobného občerstvení pro účinkující na koncertu 5 000 7. PPD – část zálohy vrátil zaměstnanec zpět do pokladny 1 000 8. PPD – prodej vstupenek na koncert v hotovosti 5 000 MD 211 – Pokladna D K datu účetní závěrky má být v pokladně konečný stav …. …...Kč. Ve skutečnosti se zde nachází 100 000 Kč. Zaúčtujte inventarizační rozdíl. Číslo Text Částka MD D 9. Ceniny Inventarizace u cenin • Stejně jako u pokladny, je i v případě cenin nutno provádět inventarizaci • Zúčtování inventarizačních rozdílů u cenin je obdobné jako v případě pokladny Příklad 2 – Ceniny Individuální podnikatel je neplátcem DPH. Ve sledovaném období nastaly níže uvedené účetní případy. Doplňte chybějící částky a účetní předkontace. Číslo Text Částka MD D 1. VPD – nákup poštovních známek 100 2. Výdej 5 kolků do užívání, 1 kolek stojí 100 Kč 500 3. Spotřeba poštovních známek dle interního dokladu 50 4. Spotřeba telefonních karet dle interního dokladu 100 5. VPD – nakoupena dálniční známka, která byla ihned použita pro osobní vozidlo ve firmě 1 200 6. ID – výdej stravenek zaměstnancům a) část hrazena individuálním podnikatelem b) část hrazena individuálním podnikatelem nad rámec zákona c) část hodnoty stravenek bude požadována po úhradě zaměstnanci 5 000 2 000 1 000 7. PPD – zaměstnanci uhradili pohledávku spojenou se stravenkami 1 000 8. ID - Inventarizace u cenin prokázala tyto skutečnosti: a) schodek u poštovních známek b) schodek u kolků c) přebytek u telefonních karet 500 200 100 9. ID - předpis manka (schodku) u poštovních známek k náhradě zaměstnanci 500 10. PPD – úhrada schodku zaměstnancem (viz. 9) Zjistěte konečný stav na účtu 213 – Ceniny po zaúčtování účetních případů č. 1 – 10. Předpokládejte počáteční stav na účtu Ceniny 10 000 Kč. MD 213 – Ceniny D Bankovní účty (účty peněžních prostředků, peněžní prostředky na účtech) • O stavu a pohybu peněžních prostředků u banky nebo jiného peněžního ústavu informuje účetní jednotku účet 221 – PP na účtech • Podkladem pro účtování na tomto účtu je výpis z bankovního účtu (VBÚ) • Kromě klasického běžného účtu může mít účetní jednotka i účet kontokorentní, termínový, vkladový či devizový • Kontokorentní účet může mít pasivní zůstatek Peníze na cestě • Mezi vystavením pokladního dokladu a přijetím bankovního výpisu se vyskytuje časový nesoulad (tzn. nemáme zpravidla k dispozici ihned oba doklady) • K zachycení tohoto nesouladu se v účetnictví používá účet 261 – Peníze na cestě Příklad 3 – Finanční účty Společnost s. r. o., která je plátcem daně z přidané hodnoty, měla tyto pohyby na svých finančních účtech za měsíc listopad 2022. Doplňte chybějící částky a účetní předkontace. Číslo Text Částka MD D 1. PPD – výběr peněz z účtu do pokladny 10 000 2. VBÚ – poplatky bance za vedení účtu 160 3. VBÚ – úroky z vkladu na běžném účtu 0,05 4. VBÚ – výběr peněz z běžného účtu do pokladny 5. VBÚ – úhrada dodavatelské faktury 20 000 6. VBÚ – odběratel zaplatil fakturu za poskytnuté služby 60 000 7. VBÚ – připsání krátkodobého úvěru na běžný účet 20 000 8. VÚÚ – banka poskytla společnosti krátkodobý bankovní úvěr Účtová skupina 23 (NENÍ V ZÁPOČTU po str. 8) • V účtové skupině 23 účtuje účetní jednotka o cizích krátkodobých zdrojích financování • 231 – Krátkodobé úvěry se splatností do 1 roku • 232 – Eskontní úvěry – vznikají na podkladě směnek a jejich eskontu Příklad (není v zápočtu) • Paní Jana prodala odběrateli na fakturu zboží za 266 200 Kč. V den splatnosti faktury neměl odběratel dostatečné množství peněžních prostředků. • Jak možnosti k řešení se oběma podnikatelům nabízí? • Odběratel se s paní Janou dohodl na úhradě závazků směnkou v hodnotě 270 000 Kč. Splatnost směnky je 31.12.2022. • Je toto řešení ideální? Jaká je výše směnečného úroku? • Paní Jana špatně posoudila svou likviditu a zjistila, že momentálně nemá dostatečné množství peněžních prostředků k vyplacení mezd zaměstnancům. Nabízí směnku bance k eskontu. Banka je ochotna poskytnout eskontní úvěr, diskont je 5 000 Kč. Odběratel v průběhu prosince směnku zaplatil. • Bylo pro paní Janu rozhodnutí povolit úhradu závazku směnkou výhodné? Směnky (není v zápočtu) • Směnka je dluhovým cenným papírem, ze kterého vyplývá majiteli směnky nesporné právo požadovat zaplacení stanovené částky ve stanovené době na stanoveném místě uvedené ve směnce • Směnka může mít funkci – platebního prostředku, – cenného papíru nebo – zajišťovacího prostředku směnka jako platební prostředek • Dodavatel prodává zboží, výrobky, služby svému odběrateli • Odběratel ale zjišťuje, že v současné době nemá dostatek peněžních prostředků - nabízí odběrateli úhradu směnkou • Pokud odběratel tuto variantu příjme, zvyšuje hodnotu pohledávky o směnečný úrok • Potřebuje-li společnost peníze před splatností směnky - možnost nabídnout směnku bance k eskontu a získat eskontní úvěr • V případě udělení eskontního úvěru si banka sráží diskont Úhrada pohledávky směnkou Eskont směnky Úhrada závazku směnkou Příklad 4 - Pokladna Zaúčtujte následující účetní operace v oblasti pokladny a doplňte chybějící částky. Sledovaná společnost není plátcem DPH. O zásobách účtuje společnost způsobem A. Číslo Text Částka MD D 1. VPD – nákup zboží za účelem dalšího prodeje 12 000 2. Příjemka – zboží převedeno na sklad 12 000 3. Výdejka – vyskladnění zboží v důsledku prodeje 8 000 4. PPD – tržba v hotovosti za prodané zboží 10 000 5. VPD – nákup benzínu pro služební automobil 1 000 6. VPD – nákup tiskopisů a kancelářského papíru 2 000 7. VPD – poskytnuta záloha na nákup dlouhodobého hmotného majetku 10 000 8. PPD – odběratel uhradil fakturu v hotovosti 12 000 9. Dodavatel. faktura za nákup majetku – stroje 100 000 10. ID - Zúčtování zálohy 10 000 11. VPD – doplatek rozdílu mezi skutečně fakturovanou částkou a zálohou 90 000 12. ID - majetek zařazen do užívání 100 000 13. VPD – nákup časopisů a denního tisku 100 14. VPD – nákup zásob materiálu 50 000 15. VPD – v hotovosti uhrazena pokuta za rychlou jízdu 1 000 16. VPD – úhrada dodavatelské faktury v hotovosti 12 000 17. VPD – zaměstnanci poskytnutá záloha na nákup pracovního nářadí 12 000 18. PPD – část zálohy zaměstnanec nevyčerpal – příjem zpět do pokladny 5 000