Krátkodobé cenné papíry (není u zápočtu) • Cenný papír = listina, záznam v evidenci, se kterým je spojeno právo na peněžité plnění, právo účasti na právnické osobě, majetku • Členění cenných papírů: – Majetkové – právo emitenta na majetku společnosti, jíž se cenné papíry týkají (akcie, podílové listy) – Dluhové – dluh emitenta vůči majiteli cenného papíru (obligace, dluhopisy) Oceňování CP • K okamžiku pořízení se oceňuje pořizovací cenou = cena pořízení a doprovodné náklady • K doprovodným nákladům patří poplatky burze, makléřům, poradcům, zprostředkovatelům, odborným firmám Oceňování CP k datu účetní závěrky (k rozvahovému dni) • Cenné papíry k obchodování (251 a 253) se přeceňují na reálnou hodnotu výsledkově • Realizovatelné cenné papíry a podíly (257) se přeceňují na reálnou hodnotu rozvahově • Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (256) se nepřeceňují, musí být ale zachycen rozdíl mezi jmenovitou hodnotou a pořizovací cenou • Vlastní akcie, vlastní podíly (252) a vlastní dluhopisy (255) se nepřeceňují Nákup cenných papírů [1] Pozn: místo účtu 259 – Pořizování je možno použit ihned účty příslušných účtů cenných papírů. Cenné papíry k obchodování Krátkodobé cenné papíry nakupuje a drží účetní jednotka za účelem jejich dalšího prodeje v časovém horizontu 12 měsíců s cílem dosáhnout zisku z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou Prodej cenných papírů Oceňování CP k obchodování k datu účetní závěrky (rozvahovému dni) Dluhopisy • Dluhopis je dluhový cenný papír, se kterým je spojeno právo na splacení dlužné částky ve lhůtě stanovené v cenném papíru včetně vyplacení výnosů z něj k předem určenému datu • Na rozdíl od akcií nezakládají právo podílet se na řízení společnosti, která tento cenný papír vydala Opravná položka ke krátkodobému finančnímu majetku Příklad 1 – Přecenění CP (není v zápočtu) Obchodní společnost Stavby a domy s. r. o. v říjnu roku 2022 nakoupila za účelem spekulace 100 ks akcií obchodní společností Výstavby, a. s. za 200 000 Kč. Zprostředkovatelský poplatek činili 0.1 % z hodnoty obchodu. K rozvahovému dni jsou obchodovány akcie společnosti B za 2 200 Kč. V průběhu roku 2023 se společnost A rozhodla akcie prodat, a to za jejich stávající tržní ocenění, tj. za 215 500 Kč. text Kč MD D 1. VBÚ - Nákup akcií z běžného účtu 200 000 259 221 2. VBÚ - úhrada zprostředkovatelského poplatku 2 000 259 221 3. ID - Zařazení do majetku 202 000 251 259 4. ID - Přecenění na reálnou hodnotu k rozvahovému dni (2 200 – 2 020) x 100 = 18 000 251 R 664 5. VBÚ - Prodej akcií 215 500 221 661 6. ID - Vyřazení akcií z majetku v PC 202 000 561 251 7. ID - Zrušení přecenění 18 000 564 251 R Doplňte dopad na rozvahu v jednotlivých letech Rozvaha 2022 Aktiva VK + Z 251 220 000 710 18 000 221 -202 000 Změna v A 18 000 Změna v P 18 000 Rozvaha 2023 251 0 428 – Ner.zisk 18 000 221 13 500 710 – VH - 4 500 Změna v A 13 500 Změna v P 13 500 . ________________________________ [1] Účet 379 – Jiné závazky, příp. Jiné dluhy