Odpisy majetku (pro zkoušku, u zápočtu je pouze zaúčtování účetních odpisů)


K vyjádření opotřebení majetku slouží odpisy.

Rozlišujeme odpisy:

a)      Účetní – vyjadřují skutečnou výši opotřebení majetku

b)      Daňové – jsou upraveny zákonem o daních z příjmů



Účetní odpisy


Účetní odpisy majetku vyjadřují skutečnou výši jeho opotřebení, jsou upraveny ve vnitřní

účetní směrnicí účetní jednotky.



Časové metody

•      Lineární = pořizovací cena / doba životnosti

•      Zrychlené

–     DDB = odpisová sazba je násobkem lineární sazby


                                            pořizovací cena . zbývající doba životnosti

–     SYD = ----------------------------------------------------------

                                           součet počtu let životnosti aktiva


Metody založené na výkonu

                                         pořizovací cena

Odpisová sazba = ------------------------------------

                                    očekávaný výkon aktiva

Odpis = odpisová sazba . výkon v i-tém roce







Příklad

Pořizovací cena vozidla taxislužby je 800 000 Kč. Vozidlo bylo zakoupeno 1.1.2012. Jaká bude výše
odpisů v jednotlivých letech používání (celkem 4), využije-li účetní jednotka:

a) Lineární odpisy

b) Zrychlené odpisy – metodu DDB

c) Zrychlené odpisy – metodu SYD

d) Metodu založenou na výkonu aktiva


Lineární odpisy


DDB


SYD


Výkon aktiva





Daňové odpisy


Minimální doba daňového odpisování majetku je určena § 30 zákona o daních z příjmů. Délka této
minimální doby se odvíjí od odpisové skupiny. Do jaké odpisové skupiny konkrétní majetek náleží,
uvádí zákon o daních z příjmů v příloze č. 1.


                                  Odpisová skupina

                                                  Doba odpisování

                                  1

                                                  3 roky

                                  2

                                                  5 let

                                  3

                                                  10 let

                                  4

                                                  20 let

                                  5

                                                  30 let

                                  6

                                                  50 let



1.      Rovnoměrné odpisy


Odpis = vstupní cena majetku x odpisová sazba


Odpisové sazby uvádí zákon o daních z příjmů v § 31.


Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování

Odpisová skupina

Sazba pro první rok odpisování

Sazba pro následující roky odpisování

Sazba pro zvýšenou vstupní cenu

1

20

40

33.3

2

11

22.25

20

3

5.5

10.5

10

4

2.15

5.15

5,0

5

1.4

3.4

3.4

6

1.02

2.02

2


Zvýšená vstupní cena = vstupní cena + technické zhodnocení



2.      Zrychlené odpisy




atd.


Koeficienty používané pro výpočet zrychlených odpisů (§ 32 odst. 1 ZDP)

Odpisová skupina

                Koeficient pro první rok odpisování

                                                   Koeficient pro následující léta odpisování

1

                3

                                                   4

2

                5

                                                   6

3

                10

                                                   11

4

                20

                                                   21

5

                30

                                                   31

6

                50

                                                   51



Odpisy se zaokrouhlují na celé Kč nahoru.

Zvolenou metodu odpisování nelze v průběhu doby odpisování změnit.

Odepisovat lze maximálně do výše vstupní ceny majetku



k datu účetní závěrky sledovat výši svých účetních odpisů a porovnávat je s odpisy daňovými.

Pokud je účetní odpis > daňový odpis … účetní jednotka má v nákladech větší částku než povoluje
daňový zákon => o rozdíl mezi výši účetních a daňových odpisů se musí základ daně zvýšit.

Pokud je účetní odpis < daňový odpis … účetní jednotka má v nákladech nižší částku než umožňuje
daňový zákon = > o rozdíl mezi výši účetních a daňových odpisů se může základ daně snížit.