8 VLASTNÍ A CIZÍ ZDROJE FINANCOVÁNÍ Příklad 1 – Ztráta ve společnosti Příklad 2 – Opakovací příklad IV Příklad 1 – Ztráta ve společnosti Společnost Smutná, s. r. o. dosáhla za rok 2021 výsledku hospodaření - 265 000 Kč. Na zasedání valné hromady bylo rozhodnuto o úhradě ztráty. Zachyťte tyto účetní případy ve formě účetních předkontací. V roce 2020 společnost dosáhla naopak zisku, přičemž o částce 5 000 Kč nerozhodla o účelu použití => zůstatek na účtu Nerozdělený zisk minulých let. Číslo Text Částka MD D 1. Otevření účtu 431 – ztráta 265 000 265 000 2. VBÚ – v rámci rozhodnutí valné hromady o způsobu řešení této nepříznivé situace mají společníci povinnost vložit vklad nad základní kapitál 80 000 3. Valná hromada rozhodla o úhradě ztráty takto a) čerpáním zákonného rezervního fondu b) využití nerozděleného zisku minulých let c) snížením zůstatku na statutárním fondu d) čerpání ostatních fondů e) čerpání vkladů, které společníci vložili nad základní kapitál f) snížením základního kapitálu g) zbývající část ztráty bude ponechána jako neuhrazená 60 000 5 000 10 000 15 000 80 000 30 000 4. ID - výpis z obchodního rejstříku o snížení základního kapitálu 30 000 Příklad 2 – Opakovací příklad GAME s. r. o., zabývající se výrobou a prodejem počítačových her měla za rok 2022 níže uvedené účetní případy. Společnost je plátcem DPH, o zásobách účtuje způsobem A. K 1. lednu 2022 měla níže uvedené počáteční zůstatky na účtech. Sestavte zahajovací rozvahu společnosti. Doplňte chybějící částky, zaúčtujte účetní případy formou předkontací a na t-účty, zjistěte obraty a KS. Zjistěte výsledek hospodaření, vypočtěte daňovou povinnost a zaúčtujte jí. Sestavte výkaz rozvahy, výsledovky, cash-flow a proveďte zhodnocení účetní jednotky a navrhněte, jak by mohla účetní jednotka dále v rámci své podnikatelské činnosti postupovat. Daňové odpisy softwaru za rok 2022 byly 70 000 Kč. Počáteční zůstatky na účtech k 1. lednu 2022 211 – PP v pokladně 180 000 411 – Základní kapitál ? 213 – Ceniny ………. 082 – Oprávky k HMV 400 000 379 – Jiné dluhy 45 000 322 – Směnky k úhradě 90 000 132 – Zboží na skladě a v prodejnách 22 000 421 – Rezervní fond 5 000 431 – VH ve schval. řízení 100 000 022 – HMV 1 840 000 221 – PP na účtech 1 350 000 459 – Ostatní rezervy 160 000 A brutto Korekce netto VK+Z Číslo Text Částka MD D 1. Dodavatelská faktura za nákup nového softwaru Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 180 000 2. VPD – v hotovosti zaplacena instalace softwaru neplátci DPH 20 000 3. ID – zařazení softwaru do užívání 4. ZVL – mzdové náklady zaměstnanců 650 000 521 331 5. ZVL – srážka a) 6,5 % sociální pojištění b) 4,5 % zdravotní pojištění 331 331 336 336 6. ZVL – srážka zálohy na daň z příjmů 60 650 331 342 7. ID – vyřazení počítače – z důvodu poškození, které způsobil neznámý pachatel[1]; PC = 70 000 Kč, oprávky = 10 000 Kč a) b) 8. ID – sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem z mezd zaměstnanců [2] a) sociální pojištění b) zdravotní pojištění 162 500 58 500 524 524 336 336 9. ID – rozdělení VH – zisku za rok 2017 a) příděl do rezervního fondu b) příděl do statutárního fondu c) zbylá část zisku ponechána jako nerozdělená 5 000 40 000 10. ID – účetní odpis softwaru 40 000 11. Vystavená faktura za prodej výrobků Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 1 450 000 12. ZVL + VBÚ – doplatek čisté mzdy zaměstnan. 517 850 331 221 MD 022 D MD 082 D MD 132 D PS 1 840 000 PS 400 000 PS 22 000 MD 211 D MD 213 D MD 221 D MD 411 D MD 421 D MD 431 D MD 322 D MD 379 D MD 459 D MD 041 D MD 343 D MD 321 D MD 013 D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD 521 D MD 549 D MD 524 D 4. 650 000 7a. 60 000 8. 221 000 MD 551 D MD D MD 601 D 10. 40 000 11. 1 450 000 MD D MD D MD D Výsledek hospodaření: Výpočet daňové povinnosti VH zjištěný z účetnictví + připočitatelné položky - odpis Základ daně 1 - ztráta - dary Základ daně 2 Základ daně zaokrouhlený x sazba daně Daňová povinnost 13. Id – daň z příjmů splatná MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat ________________________________ [1] Účetní jednotka má potvrzení od Policie, že škodu způsobil neznámý pachatel. [2] ZP a SP zaplaceno až v dubnu 2023