7 OPRAVNÉ POLOŽKY, REZERVY Příklad 1 – Tvorba rezerv k majetku Příklad 2 – Opakovací příklad III Příklad 1 – Tvorba rezerv k majetku Pracovnice účtárny paní Pavla se na Vás obrací o radu, zda může v daných situacích tvořit zákonnou rezervu dle zvláštního předpisu. Pomozte paní Pavle s rozhodnutím. Předpokládejte, že je 1. 1. 2022. Číslo Popis situace ANO/NE 1. Účetní jednotka Potraviny a. s., chce tvořit rezervu na opravu budovy skladu, kterou zahájí v roce 2023. K budově skladu má vlastnické právo, budova skladu je dle zákona o daních z příjmů zařazena v 5. odpisové skupině 2. Společnost Bazény, s. s. plánují v roce 2022 rozsáhlou opravu jednoho z bazénů. 3. Dopravní podnik musí pravidelně vždy v červnu každého roku investovat do opravy měnírny. Pokud by tak neučinil, bude docházet k jejím častým poruchám, což způsobí nepravidelnost provozu dopravy. Měnírna není dle zákona o daních z příjmů v první skupině. 4. Počítače, s. r. o. chtějí tvořit rezervu na opravu počítačů, která bude zahájena v roce 2024. Počítače společnost nabyla na základě konkurzu, který byl prohlášen na společnost Myš, s. r. o. Rovněž společnost Počítače, s. r. o., měla vůči společnosti Myš, s. r. o. pohledávku. Na základě výsledků konkurzu nabyla počítače. 5. Autoškola plánuje v roce 2025 opravu vybraných vozidel (nákladních automobilů). Tyto vozidla jsou zařazena do 2. odpisové skupiny. Příklad 2 – Opakovací příklad III Dopravní podnik zaznamenal za rok 2022 níže uvedené účetní případy. Doplňte chybějící částky a zaúčtujte na účty hlavní knihy, zjistěte obraty, příp. konečné stavy, sestavte výkaz cash-flow, zisku a ztráty a rozvahy (příp. účty 702 a 710). Proveďte zhodnocení účetní jednotky na základě informací, které můžete získat ze sestavených účetních výkazů. O zásobách účtuje účetní jednotka způsobem A, je plátcem DPH. Na začátku období měla společnost níže uvedené položky aktiv, závazků a vlastního kapitálu. Dopočtěte hodnotu základního kapitálu a sestavte počáteční rozvahu. 411 – Základní kapitál ? Kč 381 – Náklady příštích období[1] 10 000 Kč 221 – Peněžní prostředky na účtech 9 500 000 Kč 082 – Oprávky k HMV 25 000 000 Kč 321 – Dluhy z OV 580 000 Kč 022 – HMV 45 000 000 Kč 311 – Pohledávky z OV ……… Kč 211 – Peněžní prostředky v pokl. 4 000 000 Kč 451 – Zákonné rezervy[2] 40 000 Kč 231 – Krátkodobé úvěry 150 000 Kč 112 – Materiál na skladě 50 000 Kč Brutto Korekce Netto Základní kapitál Číslo Text Částka MD D 1. PPD – tržby za služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 4 250 000 211 602 343 2. ID – rozpuštění nájemného zaplaceného v minulém účetním období do nákladů 3. FAV za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 2 000 000 311 602 343 4. FAP – nákup nových vozidel (SMV) Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 12 000 000 5. FAP za dopravu vozidel (od neplátce DPH) 50 000 6. ID – tvorba rezervy na opravu budovy[3] 40 000 7. ID – zařazení vozidel do účetnictví 8. ID – odpis HMV[4] 2 000 000 9. VPD – úhrada FAP 500 000 10. VBÚ + VPD – převod peněz z pokladny na bankovní účet 1 500 000 11. ID – tvorba opravné položky k zásobě materiálu 1 000 12. VBÚ + VÚÚ – splátka krátkodobého bankovního úvěru 150 000 13. FAP za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 700 000 MD 022 D MD 082 D MD 112 D PS 45 000 000 PS 25 000 000 PS 50 000 7. 12 050 000 8. 2 000 000 MD 311 D MD 221 D MD 211 D MD 381 D MD 411 D MD 321 D PS MD 451 D MD 231 D MD 343 D MD 042 D MD 191 D MD D MD 518 D MD D MD D 2. 10 000 MD D MD D MD D Výpočet výsledku hospodaření Výpočet daňové povinnosti + zaúčtování daňové povinnosti Číslo Text Částka MD D 14. ID – daňová povinnost účetní jednotky 591 341 Cash-flow MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat ________________________________ [1] Náklady příštích období – představuje nájemné na rok 2022, které bylo zaplaceno v roce 2021 [2] Zákonné rezervy – rezerva na opravu starší budovy, oprava bude zahájena v roce 2024 – odhadované náklady na opravu jsou 120 000 Kč, rezerva je tvořena v letech 2021 – 2023. [3] Peníze byly převedeny na samostatný účet [4] Daňové odpisy jsou ve výši 2 200 000 Kč