Krátkodobý finanční majetek • O finančním majetku se účtuje: ……………………………………… V účtové třídě 2 • K dlouhodobému finančnímu majetku patří: Majetkové účasti Dluhové CP držené do splatnosti Ke krátkodobému finančnímu majetku patří: Peněžní prostředky v pokladně Peněžní prostředky na účtech (v bankách) CP k obchodování CP emitované účetní jednotkou Struktura účtů v účtové třídě 2 • Aktivní účty – 211 – ………………………. – 213 – Ceniny – šeky, kolky, stravenky, známky – 221 – …………………………………………… – 25. – Účty pro účtování cenných papírů • Pasivní účty – 231 – Krátkodobé dluhy k úvěrovým institucím – 232 – ………………………………….. – 241 – Emitované krátkodobé dluhopisy – 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci • Ve 2. účtové třídě se účtuje o • Specifické postavení má účet 261 – Peníze na cestě • Pro přechodné snížení hodnoty majetku jsou určeny opravné položky – skupina 29 Pokladna (peněžní prostředky v pokladně) • Informace o stavu a v hotovosti, šeků a poukázek podává účet pokladna • Podkladem pro účtování v pokladně je nebo výdajový pokladní doklad Účtování cenin • Stejně jako u pokladny, je i v případě cenin nutno provádět • Zúčtování inventarizačních rozdílů u cenin je obdobné jako v případě pokladny Peněžní prostředky na účtech (Bankovní účty, účet peněžních prostředků) • O stavu a pohybu peněžních prostředků u banky nebo jiného peněžního ústavu informuje účetní jednotku • Podkladem pro účtování na tomto účtu je (VBÚ) • Kromě klasického běžného účtu může mít účetní jednotka i účet , termínový, vkladový či devizový • Kontokorentní účet může mít pasivní zůstatek Peníze na cestě • Mezi vystavením pokladního dokladu a přijetím se vyskytuje časový nesoulad • K zachycení tohoto nesouladu se v účetnictví používá účet 261 – Peníze na cestě V účtové skupině 23 účtuje účetní jednotka o zdrojích financování • – Krátkodobé úvěry (dluhy k úvěrovým institucím) – úvěry se splatností do 1 roku (dlouhodobé úvěry se evidují na účtu 461 – Bankovní úvěry, Závazky k úvěrovým inst.) • – – vznikají na podkladě směnek a jejich eskontu Směnky Motivační příklad Paní Jana prodala odběrateli na fakturu zboží za 266 200 Kč. V den splatnosti faktury neměl odběratel dostatečné množství peněžních prostředků. Jak možnosti k řešení se oběma podnikatelům nabízí? Odběratel se s paní Janou dohodl na úhradě závazků směnkou v hodnotě 270 000 Kč. Splatnost směnky je 31.12.2022. Je toto řešení ideální? Jaká je výše směnečného úroku? Paní Jana ale špatně posoudila svou likviditu a zjistila, že momentálně nemá dostatečné množství peněžních prostředků k vyplacení mezd zaměstnancům. Nabízí směnku bance k eskontu. Banka je ochotna poskytnout eskontní úvěr, diskont je 5 000 Kč. Odběratel v průběhu prosince směnku zaplatil. Bylo pro paní Janu rozhodnutí povolit úhradu závazku směnkou výhodné? • Směnka je , ze kterého vyplývá majiteli směnky nesporné právo požadovat zaplacení stanovené částky ve stanovené době na stanoveném místě uvedené ve směnce • Směnka může mít funkci – platebního prostředku, – – zajišťovacího prostředku • Dodavatel ………………………………., výrobky, služby svému odběrateli • Odběratel ale zjišťuje, že v současné době nemá dostatek peněžních prostředků - nabízí úhradu směnkou • Pokud odběratel tuto variantu příjme, zvyšuje hodnotu pohledávky o ……………………………….. • Potřebuje-li společnost …………………………………………………………… - možnost nabídnout směnku bance k eskontu a získat eskontní úvěr • V případě udělení eskontního úvěru si banka sráží diskont Účetní zachycení u dodavatele Účetní zachycení u odběratele Eskont směnky Příklad 1 – Eskontní úvěry Číslo Text Částka MD D 1. Výdejka – vyskladnění zboží v důsledku prodeje 200 000 2. Vystavená faktura (FAV) za prodej zboží Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 220 000 3. Odběratel platí pohledávku směnkou dodavateli, splatnost směnky je v prosinci Hodnota pohledávky Směnečný úrok 4. Id - Postoupení směnky bance k eskontu 5. Banka poskytla eskontní úvěr a srazila diskont (VBÚ+VÚÚ) Eskontní úvěr Diskont 5 000 6. ID -Avízo banky o úhradě směnky odběratelem 270 000 Cenné papíry • Cenný papír = listina, záznam v evidenci, se kterým je spojeno právo na peněžité plnění, právo účasti na právnické osobě, majetku Oceňování CP • K okamžiku pořízení se oceňuje ………………………………. = cena pořízení a doprovodné náklady • K doprovodným nákladům patří poplatky ……………….., ……………………………,poradcům, zprostředkovatelům, odborným firmám Oceňování k rozvahovému dni • Cenné papíry k obchodování (251 a 253) se přeceňují na ………………………………………………………….. výsledkově • Realizovatelné cenné papíry a podíly (257) se přeceňují na ……………………………………………………………………. • Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (256) se n………………………….., musí být ale zachycen rozdíl mezi jmenovitou hodnotou a pořizovací cenou • Vlastní akcie, vlastní podíly (252) a vlastní dluhopisy (255) se ……………………………….. Účtování cenných papírů – majetkových a dluhových k obchodování Krátkodobé cenné papíry nakupuje a drží účetní jednotka za účelem jejich dalšího prodeje v časovém horizontu 12 měsíců s cílem dosáhnout zisku z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou Prodej CP Oceňování CP (majetkové a dluhové k obchodování) k datu účetní závěrky Dluhové CP držené do splatnosti • Dluhopis je ……………………………………………………………, se kterým je …………………………………………………………………………. dlužné částky ve lhůtě stanovené v cenném papíru včetně vyplacení výnosů z něj k předem určenému datu • Na rozdíl od akcií nezakládají právo podílet se na řízení společnosti, která tento cenný papír vydala Emise dluhopisů • Emitent (dlužník) účtuje o emisi prostřednictvím účtu 241 – Emitované krátkodobé dluhopisy souvztažně s účtem 375 – …………………………………………………………………………… • Výhody emise: …………………………………………., přičemž věřitelé nemají právo zasahovat do řízení společnosti, která dluhopisy vydala • Nevýhody emise: …………………………………………….. Účtování u emitenta dluhopisu Účtování u věřitele (za předpokladu, že věřitel má záměr držet dluhopisy do data splatnosti) Ocenění dluhopisů držených do data splatnosti k datu účetní závěrky Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku Příklad 2 – Přecenění CP Společnost Stavby a domy s. r. o. v průběhu roku 2021 nakoupila za účelem spekulace 100 ks akcií společností Výstavby, a. s. za 200 000 Kč. Zprostředkovatelský poplatek činili 0.1 % z hodnoty obchodu. K rozvahovému dni jsou obchodovány akcie společnosti B za 2 200 Kč. V průběhu roku 2022 se ob. společnost A rozhodla akcie prodat, a to za jejich stávající tržní ocenění, tj. za 215 500 Kč. Číslo Text Částka MD D 1. VBÚ - Nákup akcií z běžného účtu 2. VBÚ - úhrada zprostředkovatelského poplatku 3. ID - Zařazení do majetku (portfolia) 4. ID - Přecenění na reálnou hodnotu k rozvahovému dni 5. VBÚ - Prodej akcií 6. ID - Vyřazení akcií z majetku v PC 7. ID - Zrušení přecenění Doplňte dopad na rozvahu v jednotlivých letech Rozvaha 2021 Rozvaha 2022 - - . Příklad 3 - Účtování v pokladně Zaúčtujte následující účetní operace v oblasti pokladny a doplňte chybějící částky. Sledovaná společnost není plátcem DPH. O zásobách účtuje společnost způsobem A. Číslo Text Částka MD D 1. VPD – nákup zboží za účelem dalšího prodeje 12 000 2. Příjemka – zboží převedeno na sklad 3. Výdejka – vyskladnění zboží v důsledku prodeje 8 000 4. PPD – tržba v hotovosti za prodané zboží 10 000 5. VPD – nákup benzínu pro služební automobil 1 000 6. VPD – nákup tiskopisů a kancelářského papíru 2 000 7. VPD – poskytnuta záloha na nákup dlouhodobého hmotného majetku 10 000 8. PPD – odběratel uhradil fakturu v hotovosti 12 000 9. Dodavatel. faktura za nákup majetku – stroje 100 000 10. ID - zúčtování zálohy 11. VPD – doplatek rozdílu mezi skutečně fakturovanou částkou a zálohou 12. ID - majetek zařazen do užívání 100 000 13. VPD – nákup časopisů a denního tisku 100 14. VPD – nákup zásob materiálu 50 000 15. VPD – v hotovosti uhrazena pokuta za rychlou jízdu 1 000 16. VPD – úhrada dodavatelské faktury v hotovosti 12 000 17. VPD – zaměstnanci poskytnutá záloha na nákup pracovního nářadí 12 000 18. PPD – část zálohy zaměstnanec nevyčerpal – příjem zpět do pokladny 5 000 19. VPD - při inventarizaci na konci účetního dne byl zjištěn schodek v pokladně 200 20. ID - předpis manka zaměstnanci k úhradě 21. PPD – zaměstnanec uhradil schodek 200 22. PPD – tržby z prodeje nepotřebného materiálu 1 100 23. Výdejka – vyskladnění nepotřebného materiálu v důsledku prodeje 1 100 24. VPD – zaplaceno účetnímu poradci za pomoc při vedení účetnictví 600 25. VPD – zaplaceno předplatné odborného měsíčníku na další kalendářní čtvrtletí daného roku 250 26. VPD – zaplacen obchodní oběd – pohoštění pro obchodního partnera 600 27. PPD - při inventarizaci v pokladně byl zjištěn přebytek 100