3 DLOUHODOBÝ MAJETEK Pořízení majetku, odpisy, vyřazení majetku, dlouhodobý finanční majetek 3.1 Pořízení majetku Příklad 1 – Pořízení majetku Příklad 2 – Dlouhodobý majetek Příklad 1 – Pořízení majetku Zaúčtujte následující účetní operace u COLOUR, s. r. o. Obchodní společnost není plátcem DPH. Stanovte konečnou hodnotu dlouhodobých aktiv obchodní společnosti. Číslo Text Částka MD D 1. Dodavatelská faktura (FAP) za nákup stroje 200 000 2. Dodavatelská faktura (FAP) za montáž a instalaci stroje 20 000 3. ID - přeprava stroje byla zajištěna vnitropodnikově 1 000 4. VBÚ - úhrada obou dodavatelských faktur 5. VBÚ – úroky z úvěru, úvěr byl získán pro účely financování stroje 500 6. ID - zařazení stroje do užívání 7. ID - soukromá instituce darovala účetní jednotce pozemek – ocenění dle znalce 200 000 8. ID - účetní odpis stroje – je stanoven na 20 % pořizovací ceny 44 300 9. VPD – nákup počítače pro potřeby účtárny ve společnosti 10 000 10. VPD – školení zaměstnanců na počítači 1 000 11. Společnost ve vlastní režii za dané účetní období vyrobila kancelářský nábytek, na jeho výrobu vynaložila sledované náklady: a) spotřeba materiálu (výdejka) b) mzdové náklady (ZVL) c) spotřeba energie (FAP) 50 000 20 000 1 000 12. Aktivace – ocenění ve vlastních nákladech 13. ID - zařazení nábytku do užívání Označení Aktiva Řádek Běžné účetní období Minulé Brutto Korekce Netto Netto Příklad 2 – Účtování dlouhodobého majetku Na začátku sledovaného období vykazovala obchodní společnost tuto strukturu majetku a zdrojů krytí: Dluhy z obchodních vztahů vůči dodavatelům 85 000 Kč, stavby 855 000 Kč, krátkodobý úvěr 60 000 Kč, dlouhodobý úvěr 25 000 Kč, zásoby nedokončené výroby 50 000 Kč, pohledávky z obchodních vztahů 15 000 Kč, hmotné movité věci 250 000 Kč, software 15 000 Kč, pěstitelské celky trvalých porostů 40 000 Kč, rezervní fond 8 000 Kč, ostatní kapitálové fondy 1 000 Kč, peníze v pokladně 15 000 Kč, peníze na bankovním účtu 185 000 Kč, základní kapitál ? Obchodní společnost je neplátcem DPH. a) sestavte zahajovací rozvahu Rozvaha k … v Kč b) zaúčtujte uvedené účetní případy Číslo Text Částka MD D 1. VBÚ – zaplacena záloha na dodávku nového softwaru na účetnictví 100 000 2. VBÚ + VÚÚ – přijatý dlouhodobý bankovní úvěr 500 000 3. Dodavatelská faktura (FAP) za nákup softwaru 150 000 4. VPD – v hotovosti zaplacena instalace softwaru 10 000 5. ID - zúčtování zaplacené zálohy na software 100 000 6. VBÚ – doplatek rozdílu mezi fakturovanou částku za software a zaplacenou zálohou 7. ID – zařazení softwaru do užívání 3.2 Odpisy majetku Příklad 3 – Účetní odpisy Příklad 4 – Daňové odpisy Příklad 5 – Komponentní odpisování Příklad 3 – Účetní odpisy Vypočtěte odpis stroje, který Cukrárna U Mlsouna zakoupila v roce 2022. Použijte metodu SYD. Účetní jednotka očekává, že bude stroj využívat 5 let. Pořizovací cena stroje je 600 000 Kč. Vyplňte také výkazy rozvahy a výsledovky. Odpis 2022 Rozvaha Označení Aktiva Řádek Běžné účetní období Minulé Brutto Korekce Netto Netto Výsledovka Označení Text Řádek Běžné účetní období Odpis 2023 Rozvaha Označení Aktiva Řádek Běžné účetní období Minulé Brutto Korekce Netto Netto Výsledovka Označení Text Řádek Běžné účetní období Odpis 2024 Rozvaha Označení Aktiva Řádek Běžné účetní období Minulé Brutto Korekce Netto Netto Výsledovka Označení Text Řádek Běžné účetní období Odpis 2025 Rozvaha Označení Aktiva Řádek Běžné účetní období Minulé Brutto Korekce Netto Netto Výsledovka Označení Text Řádek Běžné účetní období Odpis 2026 Rozvaha Označení Aktiva Řádek Běžné účetní období Minulé Brutto Korekce Netto Netto Výsledovka Označení Text Řádek Běžné účetní období Příklad 4 – Odpisy majetku Vypočítejte daňový odpis televizní kamery (odpisová skupina 1). Kamera byla zakoupena na fakturu, celková fakturovaná částka dodavatelem je 60 000 Kč + 21 % DPH. Televizní společnost je plátcem DPH. Zaměstnanec televizní společnosti absolvoval školení zamřené na obsluhy této kamery v částce 5 000 Kč (bez DPH 15 %). Kameru účetní jednotka zakoupila v roce 2022. a) rovnoměrný odpis (odpisová sazba 20 %, 40 %) Rok Výpočet Odpis Zůstatková cena ^ Celkem 60 000 - b) zrychlený odpis (koeficienty 3 a 4) Rok Výpočet Odpis Zůstatková cena Celkem 5 / 5 + 4 + 3 + 2 + Příklad 5 – Komponentní odpisování Železniční společnost, a.s. zakoupila 24.2.2022 novou lokomotivu (do užívání uveden majetek od 3/2022). Předpokládaná doba životnosti je 12 let. Pořizovací cena je 148 600 000 Kč. Na konci 10 roku životnosti předpokládá, že majetek prodá za 1 000 000 Kč. Součástí lokomotivy jsou podvozky, které se musí každé 3 roky měnit. Jejich pořizovací cena je 3 600 000 Kč. V roce 2025 byly pořízeny nové podvozky za 3 960 000 Kč. Vypočtěte metodou komponentního odpisování odpisy za rok 2022, 2023, 2024 a 2025. Výpočet odpisů pro první komponentu – lokomotivu Pořizovací cena PC pro výpočet odpisů Doba odpisování Měsíční odpis Rok Počet měsíců Odpis Výpočet odpisů pro druhou komponentu – podvozek (3/2022-2/2025) Pořizovací cena PC pro výpočet odpisů Doba odpisování Měsíční odpis Rok Počet měsíců Odpis Výpočet odpisů pro druhou komponentu – podvozek (3/2025-12/2025) Pořizovací cena PC pro výpočet odpisů Doba odpisování Měsíční odpis Rok Počet měsíců Odpis 3. 3 Vyřazení majetku Příklad 6 – Vyřazení dlouhodobého majetku Účetní jednotka měla v roce 2022 v oblasti majetku níže uvedené účetní případy. Doplňte chybějící částky a předkontace, účetní jednotka je plátcem DPH. Číslo Text Částka MD D 1. ID - vyřazení počítače z důvodu technické zaostalosti PC = 40 000 Kč, oprávky 30 000 Kč, a) b) 2. ID - darování kancelářského nábytku PC = 60 000 Kč, oprávky 20 000 Kč a) b) c) DPH 21 % 3. ID - během účetního období došlo k povodním /živelná pohroma/, které způsobily zatopení dílny. Toto zatopení způsobilo poškození stroje, který účetní jednotka nyní vyřazuje PC = 200 000 Kč, oprávky 100 000 Kč a) b) 4. ID - předpis náhrady škody vůči pojišťovně 60 000 5. VBÚ – příjem náhrady škody od pojišťovny 6. ID - vyřazení kopírovacího stroje z důvodu prodeje jiné účetní jednotce PC = 70 000, oprávky 55 000 Kč a) b) 7. Vystavená faktura za prodej kopírovacího zařízení Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 40 000 8. ID - zaměstnanec firmy havaroval se služebním automobilem. Poškození vozu je natolik rozsáhlé, že dochází k vyřazení vozidla PC = 600 000 Kč, oprávky 200 000 Kč a) b) 9. ID - předpis náhrady škody vůči zaměstnanci 50 000 10. Vybrané součástky z havarovaného automobilu byly převzaty na sklad. Účetní jednotka očekává, že je využije jako náhradní díly, neboť vlastní větší počet těchto vozidel (příjemka) 20 000