9 OPAKOVACÍ PŘÍKLADY Příklad 1 – Opakovací příklad I – viz cvičení 6 Příklad 2 – Opakovací příklad II – viz cvičení 7 Příklad 3 – Opakovací příklad III – viz cvičení 8 Příklad 4 – Opakovací příklad IV – viz cvičení 9 Příklad 5 – Opakovací příklad V – viz cvičení 10 Příklad 6 – Opakovací příklad VI Příklad 7 – Opakovací příklad VII Příklad 8 – Opakovací příklad VIII Příklad 6 – Opakovací příklad VI Železniční společnost, a.s. měla během roku 2022 níže uvedené účetní případy. Železniční společnost účtuje o zásobách způsobem A, je plátcem DPH. K 1.1. měla níže uvedenou strukturu aktiv a zdrojů krytí. 411 – Základní kapitál ? Kč 081 – Oprávky ke stavbám 10 000 000 Kč 221 – PP na účtech 19 500 000 Kč 082 – Oprávky k HMV 125 000 000 Kč 321 – Dluhy z OV Kč 022 – HMV 245 000 000 Kč 311 – Pohledávky z OV 990 000 Kč 211 – PP v pokladně 9 000 000 Kč 112 – Materiál na skladě 50 000 Kč 021 – Stavby 50 000 000 Kč Úkoly: - Dopočítejte výši základního kapitálu a sestavte zahajovací rozvahu účetní jednotky - Doplňte chybějící částky a zaúčtujte formou předkontací a na účty hlavní knihy - Zjistěte obraty a příp. konečné stavy na účtech - Zjistěte výsledek hospodaření, vypočítejte daňovou povinnost - Zaúčtujte daňovou povinnost - Sestavte výkazy účetní závěrky (rozvaha, výsledovka, cash-flow), příp. účty 702 a 710 - Proveďte zhodnocení účetní jednotky na základě sestavené účetní závěrky Aktiva Brutto Korekce Netto Pasiva (VK + Z) Celkem Číslo Text Částka MD D 1. VPD – nákup odborné literatury Cena bez DPH DPH 15 % Cena celkem 12 000 2. VBÚ – přijato nájemné za pronájem haly na období 1/2022 – 6/2023 – celkem 18 000 a) b) 3. Dočasné zvýšení hodnoty pomocného materiálu 2 000 4. FAP za opravu lokomotivy Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 80 000 5. VPD – zaplaceno pohoštění obchodních partnerů ze zahraničí Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 20 000 6. VBÚ – úhrada FAP za opravu 76 800 7. VPD – nákup kolků, kolky vydány ihned do spotřeby 1 000 8. FAP za modernizaci vozidel Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 1 000 000 9. ID – vyřazení budovy, PC = 1 000 000, oprávky 800 000 Kč, důvod vyřazení: provozní škoda a) b) 10. ID – předpis náhrady škody od pojišťovny 150 000 11. PPD – tržba za služby (neplátci DPH) Cena bez DPH DPH 15 % Cena celkem 5 000 12. FAV za služby Cena bez DPH DPH 15 % Cena celkem 2 600 000 13. ID – odpis HMV[1] 1 000 000 14. ID – odpis staveb[2] 200 000 MD 021 D MD 022 D MD 081 D PS PS MD 082 D MD 112 D MD 311 D MD 221 D MD 211 D MD 411 D MD 321 D MD 343 D MD 384 D MD 378 D MD 341 D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D Výpočet VH Výpočet daňové povinnosti 15. ID – daňová povinnost MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat Příklad 7 – Opakovací příklad VII Lunapark měl k 1. lednu 2022 níže uvedené počáteční zůstatky na účtech. Sestavte zahajovací rozvahu společnosti. Doplňte chybějící částky, zaúčtujte účetní případy formou předkontací a na t-účty, zjistěte obraty a KS. Zjistěte výsledek hospodaření, vypočtěte daňovou povinnost a zaúčtujte jí. Sestavte výkaz cash-flow, výsledovku a rozvahu.(příp. účty 702 a 710). Obchodní společnost je plátcem DPH, o zásobách účtuje způsobem A. Proveďte zhodnocení účetní jednotky a navrhněte, co dále. Daňové odpisy kolotoče za sledovaný rok byly 410 000 Kč. Počáteční zůstatky na účtech k 1. lednu 2022 022 - HMV 2 850 000 411 – Základní kapitál 431 – VH ve schvalovacím řízení 190 000 211 – PP v pokladně 311 – Pohledávky z OV 470 000 253 – Dluhové CP k obchodování 60 000 321 – Dluhy z OV 640 000 082 - Oprávky k SMV 850 000 221 – PP na účtech 400 000 461 – Dlouhodobé úvěry 70 000 Aktiva Brutto Korekce Netto Pasiva (VK+Z) Částka Číslo Text Částka MD D 1. ID – rozdělení VH – zisku a) příděl do rezervního fondu b) příděl do statutárního fondu c) příděl do ostatních fondů d) nárok společníků na podíl na zisku 9 500 10 500 70 000 100 000 2. PPD – tržby za poskytnuté služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 880 000 3. ID – účetní odpis kolotoče 400 000 4. ID – tvorba rezervy na opravu majetku a) na majetek zařazený v I. odpisové skupině b) na majetek zařazený v IV. odpisové skupině (splněny podmínky zákona o rezervách) 30 000 40 000 5. ID – lunapark nabyl darem materiál, ihned převeden na sklad - příjemka 5 000 6. ID – vyřazení staršího kolotoče z důvodu prodeje, PC = 70 000 Kč, ZC = 20 000 a) b) 7. Dodavatelská faktura (FAP) 11/84 za nákup nového kolotoče Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 600 000 8. ID – montáž a instalace kolotoče byla zajištěna ve vlastní režii 60 000 9. VBÚ – školení na obsluhu nového kolotoče zaplaceno neplátci DPH 40 000 10. ID – zařazení kolotoče do užívání 11. VBÚ – úhrada poplatků bance za vedení účtu 250 MD 022 D MD 082 D MD 311 D PS PS MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D Výsledek hospodaření: Výpočet daňové povinnosti 12. ID – daňová povinnost MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat Opakovací příklad VIII Společnost S-Market, s.r.o., je plátce DPH, hlavní činnosti je nákup a prodej zboží. O zásobách účtuje způsobem A. Daňový odpis automobilu je 300 000 Kč. K 1. 1. 2022 měla obchodní společnost tyto počáteční zůstatky na účtech: 022 600 000, 411 ?, 082 200 000, 421 80 000, 132 840 000, 428 190 000, 211 149 500, 431 1 280 000, 221 301 000, 311 809 500. Sestavte rozvahu k 1.1. V roce 2022 byly tyto účetní případy: Č. Doklad Text Kč MD D 1. FAV Za prodej zboží Cena bez daně DPH 21 % DPH 1 200 000 2. Výdejka Vyskladnění prodaného zboží 624 000 3. VBÚ Dar vysoké škole 10 000 4. VPD Krádež v pokladně – zcizení peněz (potvrzení od policie ČR, že pachatel je neznámý) 40 000 5. FAP Nákup klimatizace do osobního auta (zaúčtujete jako zvýšení vstupní ceny osobního automobilu) 50 000 6. ID Dočasné snížení hodnoty zboží na skladě 80 000 7. ID Celá část použitelného zisku byla převedena do dalších let jako nerozdělená nerozdělenýzisk 1 280 000 8. ID K pohledávkám za odběrateli vytvořena zákonná opravná položka 70 000 9. VPD Zaplaceno občerstvení a pohoštění obchodních partnerů 2 000 10. výdejka Poškození zboží na skladě (vyskladnění zboží z důvodu poškození) 28 000 11. ID Předpis náhrady škody skladníkovi (v poloviční výši) 14 000 12. VPD Zaplaceno nájemné na 3 měsíce dopředu 12/2022-02/2023 24 000 13. ID Časové rozlišení nájemného (viz. bod 12) 14. ID Odpis osobního auta 250 000 MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D Výsledek hospodaření: Výpočet daňové povinnosti 15. MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Výsledovka Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky, navrhněte, jak dále může účetní jednotka v rámci své podnikatelské činnosti pokračovat ________________________________ [1] Daňový odpis je 900 000 Kč [2] Daňový odpis je 180 000 Kč