5.2 Pohledávky a závazky vůči zaměstnancům Příklad 4 – Bilanční zobrazení Příklad 5 – Lidská práce jako nehmotné aktivum Příklad 6 – Opakovací příklad V Příklad 4 – Bilanční zobrazení Pan A, který pracuje ve společnosti FRUIT, a. s., jako skladník (na základě pracovní smlouvy) má dohodnutou hrubou mzdu ………… Kč. Určete, jakou částku obdrží pan A ve výplatním termínu, jak velká částka týkající se měsíční odměny pana A bude zachycena v účetnictví FRUIT, a. s. Položka Částka Hrubá mzda Sociální pojištění ….. % Zdravotní pojištění …….. % Sociální pojištění …. % – zaměstnavatel Zdravotní pojištění …. % - zaměstnavatel Základ daně Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Zálohová daň po slevách Čistá mzda Příklad 5 – Lidská práce jako nehmotné aktivum Obchodní společnost TRAIN kupuje obchodní společnost AUTO. Čistá aktiva AUTO jsou ve výši 30 000 Kč. Kupní cena společnosti je 50 000 Kč. Jak se změní rozvaha společnosti TRAIN ? Předpokládejte, že rozdíl mezi čistými aktivy a kupní cenou je z důvodu kvalitních zaměstnanců. Bude platit tvrzení, že firma AUTO má „dobré jméno“? AUTO TRAIN Aktiva Vl. kapitál + závazky Aktiva Vl. kapitál + závazky 100 000 30 000 1 000 000 200 000 70 000 800 000 Aktiva TRAIN po koupi AUTO Vlastní kapitál + závazky Příklad 6 – Opakovací příklad V V obchodní společnosti Travel nastaly níže uvedené účetní případy. Sestavte zahajovací rozvahu, dopočítejte základní kapitál, zaúčtujte účetní případy, zjistěte obraty, resp. KS, zjistěte VH, sestavte výkaz rozvahy, výsledovky (příp. účty 702 a 710), cash-flow a proveďte zhodnocení účetní jednotky. Účetní jednotka je plátcem DPH, o zásobách účtuje způsobem A. V obchodní společnosti Travel pan Jakub pracuje jako vedoucí obchodního oddělení. Výše hrubé měsíční mzdy činí ………. Kč. U svého zaměstnavatele podepsal daňové prohlášení (sleva na poplatníka). Vypočtěte čistou mzdu pana Jakuba a doplňte chybějící částky a zaúčtujte. Na stavební spoření si zaměstnanec měsíčně spoří 1 000 Kč. K 1.1.2022 měla Travel, níže uvedenou strukturu majetku a zdrojů financování: 211 – Pokladna ………… 411 – Základní kapitál ? 213 – Ceniny 8 000 082 – Oprávky k SMV 400 000 379 – Jiné dluhy 45 000 322 – Směnky k úhradě 90 000 132 – Zboží na skladě a v prodejnách 22 000 421 – Rezervní fond 5 000 428 – Nerozdělený zisk 100 000 022 – HMV 1 840 000 221 – Účty PP 1 350 000 459 – Ostatní rezervy 160 000 Rozvaha Travel k … v Kč Aktiva Brutto Korekce Netto Položka Částka Hrubá mzda Sociální pojištění ….. % Zdravotní pojištění …… % Sociální pojištění ….% – zaměstnavatel Zdravotní pojištění …. % - zaměstnavatel Základ daně Základ daně zaokrouhlený Sazba daně Zálohová daň před slevami Sleva na poplatníka Zálohová daň po slevách Ostatní srážky K výplatě Číslo Text Částka MD D 1. ZVL - hrubá mzda zaměstnance 521 331 2. ZVL - srážky z mezd - sociální pojištění 6.5 % - zdravotní pojištění 4.5 % 331 331 336 336 3. ZVL - záloha na daň z příjmů 4. ID – zdravotní a sociální pojištění, které platí zaměstnavatel za pana Jakuba [1] - sociální pojištění 24,8 % - zdravotní pojištění 9 % 5. ZVL – srážka příspěvku na stavební spoření 6. ZVL + VBÚ – doplatek mzdy zaměstnanci 7. FAP 1/12 za nákup stroje od neplátce DPH 50 000 8. VPD – zaplacena doprava stroje Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 2 000 9. FAV 1/101 za služby Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 45 000 10. Výdejka – vyskladnění zboží z důvodu prodeje 10 000 11. ID – zařazení stroje do účetnictví 12. PPD – tržba za prodané zboží Cena bez DPH DPH 21 % Cena celkem 3 000 13. ID – odpis stroje (účetní = daňový) 10 000 14. VBÚ – proplacení směnky k úhradě 90 000 ROZVAHOVÉ ÚČTY (KS se převádí na účet 702) MD 211 D MD 022 D MD 082 D PS PS 1 840 000 PS MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D MD D VÝSLEDKOVÉ ÚČTY (obraty se převádí na účet 710) MD 504 D MD 521 D MD 524 D 10. 10 000 1. … 000 4. 8 500 MD 551 D MD 602 D MD 604 D Výpočet výsledku hospodaření a daňové povinnosti účetní jednotky Číslo Text Částka MD D 15. ID – daň z příjmů splatná MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Cash-flow Příjmy Cash-flow Výdaje Výsledovka (výkaz zisku a ztráty) Náklady Výsledovka v CZK Výnosy Rozvaha Zhodnocení účetní jednotky ________________________________ [1] Pojistné bylo do konce roku zaplaceno