ÚČETNÍ VÝKAZY JAKO ZDROJ INFORMACÍ O PODNIKU – OPAKOVÁNÍ z FU1 Základní pojmy q Aktivum q Závazek q Vlastní kapitál q Náklad q Výnos Pan Veselý stojí před rozhodnutím, do jaké společnosti investovat volné finanční prostředky. Obchodní společnost A dosáhla za rok 2021 VH 750 000 Kč, obchodní společnost B má VH za rok 2021 210 000 Kč. Stačí panu Veselému informace o výši zisku? Jaké další informace může ke svému rozhodnutí využít? Účetní výkazy jako zdroj informací q Informace o výši zisku není dostačující informací q Bližší informace o ………………….. a ………………………… obou společností lze získat z účetních výkazů q Účetní výkazy …………………………………………… data pro výpočet ukazatelů finanční analýzy Účetní závěrka dle ČÚP (českých účetních předpisů) q ………………….. q ………………………………….. q Přehled o změnách vlastního kapitálu (dle kategorizace účetní jednotky) q Přehled o peněžních tocích (dle kategorizace účetní jednotky) q Příloha Účetní závěrka dle IFRS q Výkaz o ………………………………. q Výkaz o úplném výsledku hospodaření q Výkaz o změnách vlastního kapitálu q Výkaz o ……………………………………. q Komentář (příloha) I. Rozvaha (dle IFRS výkaz o finanční pozici) Podává informace o: q …………………………… q skladbě aktiv q …………………………… q struktuře vlastního kapitálu Výkaz o finanční pozici Finanční pozice = vztah mezi aktivy, závazky a vlastním kapitálem k ………………. datu. Aktivum (definice dle IFRS) q Dlouhodobá (stálá) q hmotná q nehmotná q finanční q Oběžná (krátkodobá) aktiva q Zásoby q Peněžní prostředky a ………………………………………………….. q Pohledávky Vlastní kapitál (definice dle IFRS) q Základní kapitál q Výsledek hospodaření q Účelové fondy tvořené ze zisku (rezervní fond, statutární fondy) Závazek (definice dle IFRS) Výkaz zisku a ztráty q Stupňově uspořádaný přehled ……………………………… účetní jednotky v členění na provozní a finanční činnosti Výkaz o finanční výkonnosti (dle IFRS) q Úplný VH = všechny náklady a výnosy, které ovlivňují VH a ostatní změny vlastního kapitálu, které nejsou vyvolány transakcemi s vlastníky (tj. ostatní výsledky hospodaření) q Informuje o finanční výkonnosti Náklad (definice dle IFRS) = Výnos (definice dle IFRS) = Výsledek hospodaření = Náklady > výnosy Náklady < výnosy Vazba rozvaha – výkaz zisku a ztráty (výsledovka) Příklad 1 – Sestavení rozvahy Společnost Stavby a konstrukce, s.r.o. jejíž hlavní činností je výstavba a oprava domů vykázala na počátku nového účetního období níže uvedené zůstatky na účtech. Určete výši vlastního kapitálu a zaúčtujte níže uvedené účetní případy, které nastaly v průběhu účetního období. Účetní jednotka využívá druhové členění nákladů, je neplátcem DPH. K 1. 1. 2022 měla obchodní společnost tyto počáteční zůstatky na účtech: Hmotné movité věci (022) 600 000 Zásoby zboží na skladě (132) 840 000 Peníze v pokladně (211) 149 500 Účty peněžních prostředků (221) 301 000 Dluhy z obchodních vztahů (321) 406 000 Pohledávky z obchodních vztahů (311) 809 500 Základní kapitál (411) ? Rozvaha Stavby a konstrukce, s. r. o. k 1. 1. 2022 v tis. Kč Aktiva Brutto Korekce Netto VK a závazky MD 701 - Počáteční účet rozvažný D Číslo Text Částka MD D 1. ID – odpisy HMV 10 000 2. Výdejka – vyskladnění zásoby zboží z důvodu prodeje 6 000 3. PPD – tržba za prodej zboží v hotovosti 15 000 4. ZVL – hrubé mzdy zaměstnanců 8 000 5. VPD – zaplaceno za opravu počítače 1 000 ROZVAHOVÉ ÚČTY MD 022 - HMV D MD 132 – Zboží … D MD 311 – Pohledávky… D PS 600 000 PS 840 000 2. 6 000 PS 809 500 OMD 0 OD 0 OMD 0 OD 6 000 OMD 0 OD 0 KS 600 000 KS 834 000 KS 809 500 MD 221 – Účty PP D MD 211 – PP v pokladně D MD 411 - ZK D PS PS PS MD 321 – Dluhy z OV D MD 082 – Oprávky k HMV D MD 331 - Zaměstnanci D VÝSLEDKOVÉ ÚČTY MD 504 – Prodané zboží D MD 511 – Opravy … D MD 521 – Mzdové … D 2. 6 000 OMD 6 000 MD 551 – Odpisy … D MD 604 – Tržby za zboží D 3. 15 000 OD 15 000 MD 710 – Účet zisku a ztráty D MD 702 – Konečný účet rozvažný D Náklady Výkaz zisku a ztráty Stavby a konstrukce, s. r. o. za rok 2022 v Kč Výnosy Rozvaha Stavby a konstrukce, s. r. o. k 31. 12. 2022 v tis. Kč Aktiva Brutto Korekce Netto VK a závazky (pasiva) III. Přehled (výkaz) o peněžních tocích q Rozvaha a výkaz zisku a ztráty jsou založeny na ………………… principu q Dle ČÚP není výkaz …………………….. povinnou součástí účastí závěrky x IFRS, US GAAP Vliv změny stavu rozvahových položek na CF Změna stavu rozvahové položky Vliv na cash-flow Zvýšení stavu pohledávek Snížení stavu pohledávek Zvýšení stavu závazků Snížení stavu závazků q Slouží k objasnění rozdílu mezi počátečním a konečným stavem peněžních prostředků q Cash – flow se sestavuje za oblast …………………, finanční a mimořádné činnosti q …………………………. lze sestavit přímou nebo nepřímou metodou Vazba rozvaha – cash – flow Příklad 2 – Cash – flow Určete cash-flow ve společnosti Stavby a konstrukce, s. r. o., ve které nastaly níže uvedené případy. Na bankovním účtu je počáteční stav k 1.1.2022: 315 000 Kč. Za sledované účetní období dosáhla účetní jednotka zisku …. Kč. 1. Vystavená faktura 1/1 za poskytnuté služby 600 000 Kč 2. Částečná úhrada faktury 1/1 na běžný účet 40 000 Kč 3. Přijatá faktura 10/1 za nákup os. automobilu 290 000 Kč 4. Úhrada faktury 10/1 z běžného účtu 290 000 Kč 5. Na bankovní účet zaplaceno odběratelem za poskytnuté konzultační služby 15 000 Kč 6. Zaplacena splátka úvěru z běžného účtu 80 000 Kč DRUHOVÉ A ÚČELOVÉ ČLENĚNÍ NÁKLADŮ – OPAKOVÁNÍ Pan Smutný je majitelem výrobního podniku. V tomto roce vyrobil celkem 220 židlí. Výrobní náklady na 1 ks židle jsou 1 000 Kč. Jelikož na místní trh vstoupil nový výrobce, prodalo se během tohoto roku je 50 židlí, prodejní cena 1 židle je 1 500 Kč. Pan Smutný využívá druhové členění nákladů v souladu s konceptem účtování v ČR. Z toho vyplývá, že dosáhl zisku 25 000 Kč. Je situace pro pana Smutného příznivá? Sestavte výkaz zisku a ztráty (výsledovku). Druhové členění nákladů Účelové členění nákladů Příklad 3 - Druhové x účelové členění nákladů Zaúčtujte níže uvedené účetní případy, využívá-li pan Smutný druhové členění nákladů (dle konceptu ČR) Číslo Text Částka MD D 1. Náklady na výrobu (mzdy, materiál …) 220 000 2. Příjemka – převod výrobků na sklad 220 000 3. Výdejka – vyskladnění výrobků ze skladu z důvodu prodeje 50 000 4. PPD – tržba za prodané výrobky 75 000 MD D MD D MD D MD D MD D MD D Náklady Výsledovka výrobního podniku za r. 2022 v Kč Výnosy Zaúčtujte níže uvedené účetní případy, využívá-li pan Smutný účelové členění nákladů Číslo Text Částka MD D 1. Náklady na výrobu (mzdy, materiál …) 220 000 2. Příjemka – převod výrobků na sklad 220 000 3. Výdejka – vyskladnění výrobků ze skladu z důvodu prodeje 50 000 4. PPD – tržba za prodané výrobky 75 000 MD D MD D MD D MD D MD D MD D Náklady Výsledovka výrobního podniku za r. 2022 v Kč Výnosy Zaúčtujte níže uvedené účetní případy, využívá-li pan Smutný druhové členění nákladů (dle konceptu Evropa) Číslo Text Částka MD D 1. Náklady na výrobu (mzdy, materiál …) 220 000 2. Příjemka – převod výrobků na sklad 220 000 3. Výdejka – vyskladnění výrobků ze skladu z důvodu prodeje 50 000 4. PPD – tržba za prodané výrobky 75 000 MD D MD D MD D MD D MD D MD D Náklady Výsledovka výrobního podniku za r. 2022 v Kč Výnosy